企业纳税筹划课后习题答案样稿.doc

第一部分 企业纳税计划基础理论
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（1）正当性：正当性是纳税计划最本质特征，也是其区分于偷、逃税等违法降低税收支出行为基础标志。纳税计划正当性是指其实现减轻税负行为是在尊重法律、不违反国家税法前提下进行。
（2）前瞻性：前瞻性是纳税计划关键特征，是指纳税计划是在应税行为发生之前，针对未来期望纳税效果所作一系列计划、设计和安排。
（3）全局性：全局性首先是说纳税计划考虑是纳税人整体税负降低，而不是单纯追求部分税种税负轻重；其次则是讲，纳税计划目标必需服从于纳税人经济行为整体目标，纳税支出最小化方案不一定等于资本收益最大化方案。
（4）成本性：成本性是指因纳税人进行纳税计划而付出代价。纳税人进行纳税计划付出代价能够分为资金成本、时间成本和机会成本。纳税计划方案是否可行，和其它财务方案一样，也要进行成本和收益比较，假如计划成本过大，而收益却并不理想，影响纳税人利益最大化，则纳税人就可能放弃该计划方案。
（5）风险性：风险性是指纳税人在进行纳税计划时因多种原因存在，而带来未来计划结果不确定性。
（6）专业性：专业性是指纳税人进行纳税计划时需要计划人员含有一定专业水平。
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（1）正当性标准：正当性标准是指纳税主体在进行纳税计划时必需以税收法律为准绳。
（2）效益性标准：效益性标准是指纳税人纳税计划完成并实施以后应取得对应效益，包含直接效益和间接效益。
（3）稳健性标准：稳健性标准是指纳税人纳税计划要在计划收益和计划风险之间进行必需权衡，在一定财务收益前提下，尽可能使其风险最小化。
（4）公开性标准：公开性标准和正当性标准亲密相关，它是指纳税计划过程应该高度透明。
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（1）利用税收优惠政策进行纳税计划方法，包含：减免税技术手段；税率差异技术手段；税收扣除技术手段；税收抵免技术手段；优惠退税技术手段。
（2）经过分散税基实现纳税计划方法，所谓税基是指在税制设计中确定据以计算应纳税额依据，经过分散税基实现纳税计划也称作纳税计划“分劈”技术手段，是指在正当、合理前提下，将税基在两个或两个以上纳税人之间进行分劈而实现直接节税纳税计划技术。
（3）经过延期纳税实现纳税计划，包含：①推迟收入确实定，可经过对纳税人生产经营活动合理安排及合理财务安排实现这一目标；②尽早确定费用，可经过尽可能不进生产成本。能进成本不进资产。能预提不摊销等安排来实现这一目标。
（4）经过税负转嫁实现纳税计划，纳税人经过一定路径和方法，将其所缴纳税款部分或全部转移给她人负担过程就叫做税负转嫁。税负转嫁是纳税人通常行为倾向，是纳税人主动行为，但纳税人要转嫁税负愿望能否变成现实，还要看多种影响原因情况：商品供求弹性决定税负转嫁程度；课税对象税收种类影响税负转嫁；商品课税范围影响税负转嫁；企业目标影响税负转嫁。
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税收计划风险，实质上就是税收计划活动因多种原因失败而付出代价。避免纳税计划风险方法包含：树立税收计划风险意识，立足于事先防范；立即、系统地学****税收政策，正确把握税收政策内涵；加强和当地税务机关联络，了解税务征管特点和要求；落实成本效益标准，实现企业整体效益最大化；聘用税收计划教授，提升税收计划权威性和可靠性。
第二部分 企业投资活动中纳税计划

案例1
红星企业现有A，B两个项目能够进行投资，投资所得税前收益情况以下表所表示。假设该项目A适用15％所得税税率，项目B适用25％所得税税率，贴现率为10％。另外，其它情况相同。
投资项目测算表 单位：万元
时间
项目A
项目B
第十二个月初
投资2 400
投资2 400
第二年初
建成投产
建成投产
第二年末
投资收益2 000
投资收益1 800
第三年末
投资收益2 200
投资收益2 000
第四年末
投资收益1 600
投资收益1 800
分析要求：该企业应投资哪个项目?
参考答案：
因为A、B两个项目标初始投资额相同，但税率不一样，所以，可经过两个方案税后各年收益现值之和比较，来选择较优投资项目。具体计算过程以下：
投资项目测算表 单位：万元
时间
复利现值系数
项目A税后收益
项目A税后
收益现值
项目B税后收益
项目B税后
收益现值
第十二个月初
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第二年初
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第二年末

1 700
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