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财务管理纲要.doc财务管理纲要
一、预算管理
预算控制
预算是使用广泛的有效控制工具，是货币化的计划。企业每个部门都要编制预 算，并尽可能毫无遗漏地覆盖所有企业活动。
（1）企业应实行全面预算管理制度，明确预算范围、内容、职责。
（2）预算编制一般自上而下或上下结合磋商而定，经汇总协调后审批下达执 行。
（3）在预算控制中，有关实际绩效数据由财会人员定期收集、整理，并就偏差 作出真实原因解释或提出校正建议，最后反馈给有关管理者。
主要预处内容
（1）销售预算。根据企业目标利润规划和市场情况编制，具体可分产品类别， 按销售额、销售税金、销售成本、销售利润反映。
（2）生产预算。根据销售预算确定销售量，考虑期初、期末存货水平，按单位 或总量生产要素消耗量计算，包括材料消耗、直接人工和制造费用等预算。
（3）期间费用预算。根据经营规模、销售水平和负债状况编制，包括管理费 用、销售费用和财务费用预算。
（4）营运资金预算。主要反映与公司正常营运有关的短期收入与支出。
---收入主要包括：现期收入，收回前期应收款项和票据，需筹措的短期资金
支出主要包括：需支付的材料款、工资、费用、税捐、应付款、借款和利 息、购买资本等。
（5）资本预算。反映公司负债、权益的预期变动和增加资本的投向，按筹资及 投资两个内容进行可行性分析，并详细反映。
（6）损益分配预算。反映公司在预算期的利益总额及其分配情况，依据企业销 售、成本、费用、投资以及营业外收支情况，结合公司收益分配办法编制。
（7）财务状况预算。反映在预算期末，企业各有关资产、负债及权益项目的预 算执行结果及变动情况，所以预算覆盖销售、成本、费用、损益、现金流量、 长期投资等财务经营领域。
预算管理重点 （1）对母公司分公司，全资、控股子公司，主要是成本、费用、收支状态的预 算和控制。
（2）对参股子公司、关联企业主要是资本、负债、长期投资方面的预算。
（3）对整个企业群体以资金流量、流向的预算和集中调度、平衡为中心。
预算编制方法
视不同部门、下属企业性质及费用型态而定。
（1）传统预算法。将上年度的预算加减本年度预计变动因素而得到。
---特点是编制简单省力，但不合理之处积重难返。
---适用于业务平稳、变动幅度不大的企业。
---生产部门可采用标准成本法。
（2）弹性预算法。以正常情况为基准，分别设计在其 70%〜110%范围的几个
不同水准的预算方案。
---具体可用列表法、图示法、公式法。
---适用于市场变化快、前景不明朗的情况。
（ 3）零基预算法。不考虑上期情况，而根据现状分析。每次预处算从零开始， 推倒重来。
零基预算程序：
•推敲每项收支项目有无必要
•根据收支目标编制不同水平的预算方案
•分析、比较各预算方案，排出优先次序
•选择恰当预算方案
---其特点是：预算合理、效益高，但编制繁琐耗时。
---研发部门可采用零基预算法。
企业可将两种预算方法混合使用，每隔几年实施一次全面的零基预算
、核算管理
核算管理原则
（1）企业一般实施统一领导，分级、分部门的核算体制。
（2）对具有独立法人地位的下属企业，财务上独立核算。
（3）对非独立法人的分公司、工厂制企业、事业部，财务上非独立核算，由其 总部财务部统筹，可以进行