无自产产品出口的生产企业出口退税会计处理.docx

无自产产品出口的生产企业出口退 税会计处理
例：一个具有进出口经营权的生产企业， 其自产货物内销，进料加工货物复出口。该 企业2003年1月份，用600万元购进所需 原材料等，进项税额102万元；本月海关核 销免税进口料件价格100万元；内销产品的 销售额为500万元；自营进料加工复出口货 物折合人民币金额为 600万元；该企业内销 和出口货物均适用增值税率 17%进料加工
复出口货物的退税率为 15%,假如上期无留 抵税额，本月未发生其他进项税额。要求计 算应退增值税并编制会计分录。
该例的主要特点是计算和处理“免抵 退税不得免征和抵扣税额”，其他没有什么 与一般出口贸易不同。
外购原材料等
借：原材料等6000000
应交税金——应交增值税 1020000
贷：银行存款7020000
本月海关核销免税进口料件
借：原材料1000000
贷：银行存款1000000
进料加工复出口
借：应收外汇账款6000000
贷：主营业务收入 6000000
内销产品
借：银行存款5850000
贷：主营业务收入 5000000
应交税金——应交增值税 850000
月末，计算当月出口货物不予抵扣 和退税的税额
免抵退税不得免征和抵扣税额 =当期出 口货物离岸价X外汇人民币牌价X 一免抵 退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 =
免税购进原本材料价格X
或免抵退税不得免征和抵扣税额抵减 额=当期出口货物离岸价X外汇人民币牌价 X —免税购进原材料价格X
600X — 100X=10
其会计分录为
借：产品销售成本100000
贷：应交税金——应交增值税 100000
计算应纳税额或当期期末留抵税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税 额—
应纳税额=85— =— 7
由于应纳税额小于零， 说