第02章-增值税法课件.ppt

第二章 增值税法
考试很重要，实务中也很重要
考试分值不定，大约在15分左右，题量7-9题，其中计算题、综合题3-4题。
各种题型，计算题、综合题比较多，可以单独出题，也会与其他税种结合出题
第一节 增值税基本原理
一、增值税的概念
二、增值税的特点
1、税收中性 2、普遍征收
3、消费者最终负担税款
4、税款抵扣制度
5、比例税率
6、价外税
三、增值税的三种类型
１、生产型增值税：不允许扣除固定资产所含的税金。
即课征基数为工资、租金、利息、利润和固定资产折旧数之和——相当于国民生产总值
２、收入型增值税：允许扣除当期应计入产品成本的折旧部分
课征基数相当于国民收入
３、消费型增值税：当期购进用于生产应税产品的固定资产价款，允许一次全部扣除
——相当于只对消费品价值征税
三种类型增值税的比较
购入一台机器设备，不含税价100万元，进项税额17万元，月折旧额1万元
增值税类型
可抵扣的进项税额（万元）
生产型增值税
0
收入型增值税
（1×17％）
消费型增值税
17 （100×17％）
四、增值税的计税方法
（一）直接计税法
1、加法
把新创造的价值（法定的增值项目）累加起来，得到总增值额后与适用税率相乘
法定增值项目：工资、利息、租金、利润、其他增值项目
2、减法
销售额－法定非增值项目
（二）间接计税法
1、间接加法
∑各法定增值项目×适用税率
2、间接减法
应纳税额＝应税销售额×税率－非增值项目已纳税额＝销项税额－进项税额
五、增值税的作用
（一）保证收入：及时、稳定
（二）调节经济：专业化、产业结构
（三）鼓励出口——出口退税
第二节 征收范围及纳税义务人
一、征税范围
在中国境内销售或进口的货物，加工、修理、修配劳务
（一）关于征税范围的规定
1、一般规定
（1）销售或进口的货物
（2）提供加工、修理修配劳务
注意点：
①在中国境内是指满足下列两个条件之一：

。
第二节 征收范围及纳税义务人
一、征税范围
在中国境内销售或进口的货物，加工、修理、修配劳务
（一）关于征税范围的一般规定
1、销售或进口的货物
2、提供加工、修理修配劳务
注意点：
①在中国境内是指满足下列两个条件之一：

。
②这里的货物指的是有形动产，包括电力、热力和气体。房地产销售、转让无形资产等都不属于这一范围——征营业税。
③加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。
④单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。