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企业所得税税收优惠政策
公布日期：-04-30
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　　在企业所得税多项税收优惠政策中全部对企业特定“人员”有一定要求。不一样优惠内容，具体要求也不尽相同。为了方便对比，避免“经验主义”，现将和“人员”相关十项企业所得税税收优惠政策进行梳理。
　　1、小型微利企业“从业人数”
　　近几年来，国家针对小企业税收优惠力度不停加大。《财政部国家税务总局相关小型微利企业所得税优惠政策通知》(财税〔〕34号)和《财政部国家税务总局相关深入扩大小型微利企业所得税优惠政策范围通知》(财税〔〕99号)要求：自1月1日至12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含)之间小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税(四季度特殊情况略)。考虑到绝大多数符合小型微利优惠条件企业企业所得税为按季预缴，财税〔〕34号也对应将从业人数和资产总额计算频次从“月”降至“季度”。财税〔〕34号要求“企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，包含和企业建立劳动关系职员人数和企业接收劳务派遣用工人数。
　　从业人数和资产总额指标，应按企业整年季度平均值确定。具体计算公式以下：
　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2
　　整年季度平均值=整年各季度平均值之和÷4
　　年度中间开业或终止经营活动，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。”
　　2、企业所得税纳税申报表中“从业人数”
　　在国家支持和税务部门努力下，现在，小型微利所得税优惠已经成为了覆盖面最广优惠政策之一。为了适应“简政放权”时代要求，提升企业信息透明度，加强对小型微利企业税收优惠管理，税总在新版企业所得税申报表《企业基础信息表》(A000000)中专门要求企业披露“104从业人数”、“105资产总额(万元)”和“107从事国家非限制和严禁行业”这三项小型微利企业关键判定信息。不过遗憾是，《企业基础信息表》中相关这三项原版填报说明口径全部有问题。
“104从业人数”和“105资产总额(万元)”问题在于和财税〔〕34号要求小型微利企业计算口径并不一致，好在所得税司在汇算期内就立即下发《相关企业所得税年度纳税申报表表部分填报口径通知》(税总所便函〔〕21号)对申报表计算口径进行了调整，使其和财税〔〕34号要求完全一致。而“107从事国家非限制和严禁行业”填报说明问题在于逻辑比较混乱。在时，假如想符合小型微利企业条件就要勾选“是”;但汇算刚开始，税总就在《国家税务总局相关修改企业所得税年度纳税申报表(A类，)部分申报表公告》(国家税务总局公告第3号)中将该表述修改为“107从事国家限制或严禁行业”，所以再想要符合小型微利企业条件就要改为勾选“否”。
　　3、研发费用加计扣除“人员范围
　　从开始，研发费用加计扣除迎来了新《财政部国家税务总局科技部相关完善研究开发费用税前加计扣除政策通知》(财税〔〕119号)和其配套公告《国家税务总局相关研究开发费用税前加计扣除政策相关问题公告》(国家税务总局公告第97号)。财税〔〕119号文要求：“企业开展研发活动中实际发生研发费用，未形成无形资产计入当期损益，在按要求据实扣除基础上，根据本年度实际发生额50%，从本年度应纳税所得额