营改增142个知识点样稿.doc

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答：增值税是对销售或进口货物、提供加工、修理修配劳务货物和提供给税服务单位和个人就其实现增值额征收一个税种。增值税含有以下特点：
（一）增值税仅对销售货物、提供加工修理修配劳务或提供给税服务各个步骤中新增价值额征收。在本步骤征收时，许可扣除上一步骤购进货物或接收加工修理修配劳务和应税服务已征税款。它消除了传统间接税制在每一步骤按销售额全额道道征税所造成对转移价值反复征税问题。
（二）增值税制关键是税款抵扣制。中国增值税采取凭专用发票抵扣，增值税通常纳税人购入应税货物、劳务或应税服务，凭取得增值税专用发票上注明增值税额在计算缴纳应纳税金时，在本单位销项税额中给予抵扣。
（三）增值税实施价外征收。对销售货物、提供加工修理修配劳务或提供给税服务在各步骤征收税款，附加在价格以外自动向消费步骤转嫁，最终由消费者负担。
（四）增值税纳税人在日常会计核实中，其成本不包含增值税。
2．什么是提供给税服务？
答：提供给税服务是指：提供交通运输业和部分现代服务业服务。交通运输业包含：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。部分现代服务业包含：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
？怎样划分？
答：营业税改征增值税试点纳税人分为通常纳税人和小规模纳税人。应税服务年销售额超出财政部和国家税务总局要求标准纳税人为通常纳税人，未超出要求标准纳税人为小规模纳税人。
4．境外单位或个人在境内提供给税服务怎样纳税？
答：境外单位或个人在境内提供给税服务，在境内未设有经营机构，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人，以接收方为增值税扣缴义务人。
5．非营业活动中提供交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供给税服务，请问什么是非营业活动？
答：非营业活动，是指：
（一）非企业性单位根据法律和行政法规要求，为推行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或行政事业性收费活动。
（二）单位或个体工商户聘用职员为本单位或雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。
（三）单位或个体工商户为职员提供交通运输业和部分现代服务业服务。
（四）财政部和国家税务总局要求其它情形。
6．什么是在境内提供给税服务？哪些不属于在境内提供给税服务？
答：在境内提供给税服务，是指应税服务提供方或接收方在境内。
下列情形不属于在境内提供给税服务：
（一）境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费应税服务。
（二）境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用有形动产。
（三）财政部和国家税务总局要求其它情形。
7．向其它单位或个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务是否缴纳增值税？
答：向其它单位或个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务应该视同提供给税服务申报缴纳增值税，但以公益活动为目标或以社会公众为对象除外。
8．提供给税服务增值税税率是多少?
答：（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。
（二）提供交通运输业服务，税率为11%。
（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。
（四）财政部和国家税务总局要求应税服务，税率为零。
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答：增值税征收率为3%。
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答：增值税计税方法，包含通常计税方法和简易计税方法。
通常纳税人提供给税服务适用通常计税方法计税。通常纳税人提供财政部和国家税务总局要求特定应税服务，能够选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
小规模纳税人提供给税服务适用简易计税方法计税。
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答：通常计税方法应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。
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答：销项税额，是指纳税人提供给税服务根据销售额和增值税税率计算增值税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率。
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答：进项税额，是指纳税人购进货物或接收加工修理修配劳务和应税服务，支付或负担增值税税额。
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答：简易计税方法应纳税额，是指根据销售额和增值税征收率计算增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。
，应怎样纳税人？
答：纳税人提供适用不一样税率或征收率应税服务，应该分别核实适用不一样税率或征收率销售额；未分别核实，从高适用税率。
、减税项目标核实要求是什么？
答：纳税人兼营免税、减税项目标，应该分别