第五章长期股权投资-课件(PPT演示稿).ppt

第五章长期股权投资?第三节长期股权投资权益法的核算?一、定义及其适用范围?二、科目设置?(1)长期股权投资—成本:反映长期股权投资的初始投资成本,以及在长期股权投资的初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的情况下,该部分差额调整初始投资成本后形成的账面价值。?(2)长期股权投资—损益调整:反映投资企业应享有被投资单位实现的净损益的份额, 以及被投资单位分派的现金股利或利润中投资企业应获得的份额。(3)长期股权投资—其他权益变动:反映被投资企业除净损益以外的所有者权益的其他变动投资企业应享有的份额。?三、会计处理?(一)取得时的会计处理?1长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本?借:长期股权投资-成本?应收股利 贷: 银行存款?A公司以银行存款 1000 万元取得 B公司 30% 的股份,取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为 3000 万元。?借:长期股权投资 1000 ?贷:银行存款 1000 2长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额应当计入当期损益(营业外收入),同时调整长期股权投资的成本。借:长期股权投资--- 成本应收股利贷:银行存款营业外收入?A公司以银行存款 1000 万元取得 B公司 30% 的股份,取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为 3500 万元。?借:长期股权投资—成本 1050 ?贷:银行存款 1000 ?贷:营业外收入 50 ?A公司 2012 年1月1日购入 B公司 25% 的股份,实际支付 510 万元(含已宣告尚未发放的现金股利 10 万元),另支付相关税费 5万元。取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为 2200 万元,所有者权益总额为 2100 万元。?A公司 2010 年1月1日应确认的长期股权投资的成本为( )万元,计入营业外收入的金额为( ) 万元。?借:长期股权投资--- 成本 550 ?应收股利 10 ?贷:银行存款 515 ?营业外收入 45 ?(二)投资损益的确认 1被投资方实现净利润借:长期股权投资-损益调整(被投资方实现的公允净利润×投资方的持股比例) 贷:投资收益公允净利润=被投资方实现的净利润+- 调整项目。 2010 年甲公司以货币资金取得乙公司 30% 的股权,初始投资成本为 4000 万元;当日, 乙公司可辨认净资产公允价值为 14000 万元, 与其账面价值相同。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策,但尚未对乙公司形成控制。乙公司 2010 年实现净利润 1000 万元。做出相关的会计处理。 2010 年1月2日借:长期股权投资—成本 4200 贷:银行存款 4000 营业外收入 200 2010 年 12 月 31 日借:长期股权投资—损益调整 300 贷:投资收益 300