企业所得税优惠政策及征收管理教材课件.ppt

§
一、概念
是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
会计利润=收入-成本、费用、税金、损失
应税所得=应税收入-准予扣除项目
会计利润+/-税收调整项目=应税所得
会计利润＜应税所得 纳税调增项目
会计利润＞应税所得 纳税调减项目
*
企业所得税优惠政策及征收管理教材
*
二、特点
１、征税对象为净所得额
２、实行按年计征、分期预缴的征收方法
３、直接税，不转嫁
４、按负担能力多少征税
*
企业所得税优惠政策及征收管理教材
*
§
一、纳税人的范围
企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。
以是否具有“法人资格”作为纳税人的认定标准。
*
企业所得税优惠政策及征收管理教材
*
二、纳税人的身份判定及其征税对象
纳税人身份
纳税义务
居民企业
无限纳税义务：来源于中国境内、境外的所得
非居民企业
有限纳税义务：来源于中国境内的所得
*
企业所得税优惠政策及征收管理教材
*
居民企业
在中国境内成立：注册地标准——居民管辖权
依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内：实际管理机构标准——地域管辖权
非居民企业
依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内
（1）在境内设立机构、场所
（2）未在境内设立机构、场所，但有来源于境内所得
*
企业所得税优惠政策及征收管理教材
*
§
税率：
25％
非居民企业
居民企业
在境内设立
机构、场所的
在境内未设立
机构、场所的
税率：
20％
（10％）
建 账
确定所得
确认收入
预提所得税（源泉扣缴）
*
企业所得税优惠政策及征收管理教材
*
§
一、基本公式
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入
－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损
应税收入
当年应税所得
应纳税所得额
*
企业所得税优惠政策及征收管理教材
*
二、收入总额的确定
（一）一般收入的确认
1、销售货物收入2、提供劳务收入3、转让财产收入4、股息、红利等权益性投资收益5、利息收入
6、租金收入7、特许权使用费收入8、接受捐赠收入9、其他收入
在收入确认时间上与会计处理存在差异
*
企业所得税优惠政策及征收管理教材
*
（二）特殊收入的确认
与增值税规定的差别
扩大了视同销售的对象：将货物、财产、劳务均列入了视同销售的对象；取消了商品和自产产品的限制，不再区分外购和自产
缩小了视同销售的范围：将自产的货物、劳务用于在建工程、管理部门、非生产性机构，不再列入视同销售
强调了非货币性资产交换要视同销售
视同销售、转让财产或提供劳务
*
企业所得税优惠政策及征收管理教材
*
（三）处置资产收入的确认
内部处置资产，不视同销售确认收入
改变资产所有权属，视同销售确认收入
（四）相关收入实现的确认
*
企业所得税优惠政策及征收管理教材
*