审计--风险应对.ppt

第七讲风险应对
本讲要求
1理解针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施;

、时间和范围
、时间和范围。
知识要求

5项

2项

性质、时间和范围

性质、时间和范围
根据审计准则要求
注册会计师应对重大错报风险,应当遵守的规定:
(1)注册会计师应当针对财务报表层次的重大错报风
险制定总体应对措施
(2)注册会计师应当针对认定层次的重大错报设计和
实施进一步审计程序,包括测试控制的执行有效性以
及实施实质性程序。
第一节针对财务报表层次重大错报风险
的总体应对措施
、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施
1、向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业
怀疑态度的必要性;
2、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专
家的工作
3、提供更多的督导;
4、在选择进一步审计程序时,应当注意使某些程序不被
管理层预见或事先了解;
5、对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。
确定总体应对措施
评估的财务报表
→|确定总体应对措施
层次重大错报风险

与财务报表整体广

泛联系,可能影响
能的审计人员,或利用专家的
多项认定,但难以
工作
界定属于某类交易
3提供更多的督导。
余额、列表的具体
4,注意使某些程序不被管理层预
认定
见或事先了解。(核心措施)
5对拟实施审计程序的性质、时
间和范围作出总体修改
第一节针对财务报表层次重大错报风险
的总体应对措施
在实务中,注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的
不可预见性:
(1)对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账
户余额和认定实施实质性程序
(2)调整实施审计程序的时间,使被审计单位不可预期;
(3)采取不同的审计抽样方法,使当期抽取的测试样本
与以前有所不同;
(4)选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审
计单位所选定的测试地点。
第一节针对财务报表层次重大错报风险
的总体应对措施
5、对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改
(1)在期末而非期中实施更多的审计程序
(2)主要依赖实质性程序获取审计证据
(3)修改审计程序的性质,获取更具说服力的审计证据;
(4)扩大审计程序的范围。
第一节针对财务报表层次重大错报风险
的总体应对措施
三、总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的
影响
拟实施进一步审计
程序的总体方案
综合性方案
实质性方案
控制测试+
实质性程序
实质性程序
为主
当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水
平(并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审
计程序的性质、时间和范围等总体应对措施)时,拟实施
进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案
例题:ABC会计师事务所的D注册会计师作为甲股份有限
公司(以下简称甲公司)2006年度财务报表审计的项目
负责人,通过对甲公司实施的风险评估程序,已对甲公司
2006年度财务报表层次的重大错报风险做出评估。请根
据《针对评估的重大错报风险设计和实施的程序》准则,
对下列问题做出正确的判断
1D注册会计师对甲公司2006年度财务报表的重大
错报风险评估为较高水平,则下列措施中,恰当的总体应
对措施是()

业怀疑态度的必要性
,或利用专家的工作
C在选择进一步程序时,更多地使用常规程序
D通过更多的督导
答案】ABD