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营业税改征增值税后的效应及问题分析【摘要】税收是一个国家借助政治上的强制力,在经济领域表现。而在我国当前的税收体系中, 有两个非常有地位的税种: 增值税和营业税。现今, 安徽省进入了“科学发展、迅速崛起、急需转型、兴皖富民”的关键阶段, 依据完善科学合理的财税制度要求, 进行营业税改增值税是大势所趋; 这不仅能够促进优化社会分工以及产业融合, 优化农业、工业和服务业三大产业结构和地位, 而且有利于提升企业经济增长能力和竞争力能力,促进安徽省消费、投资、出口全面和谐发展局面早日到来。【关键词】“营改增”必要性改革意义存在问题措施解决 1954 年, 增值税首次在法国开征。在施行后, 法国开始有效地解决本国销售税中重复征税的问题, 所以世界各国纷纷效仿施行。现今, 世界上一共有 170 多个国家及地区施行了增值税税制,纵观施行的国家及地区, 其征税范围涉及所有货物生产、批发、销售和部分劳务。如今,越来越多的企业抱怨自身沉重的税务负担,而在“营改增”过程, 由于涉及面较广, 确保进行税收改革的顺利进行, 所以在一些地区和部分的行业有必要开展试点。一、营业税改征增值税的必要性(一)营业税和增值税并存,重复征税严重营业税在我国存在的历史很悠远, 在新中国成立初, 营业税的前身是商品税, 纵观新中国到至今, 它是我国税收重要来源之一, 而随着时代发展,营业税存在的问题也日益显现。营业税和增值税同时存在,其中营业税主要针对进行营业额征税,而在货物生产的过程需要消耗原材料及劳务, 同时劳务的提供也需要消耗物料和其他必须的劳务。因此, 重复征税问题比较普遍, 尤其在部分货物销售和应税劳务中比较突出。(二)营业税和增值税并存,制约服务业发展在营业税征收上, 对服务业大部分根据营业额全额征收, 使服务业税税收负担沉重,同时重复征税的问题很容易制约新兴服务产业的发展。当前我国存在这样的矛盾: 一方面, 服务业在国民经济作用和地位明显不足。而另一方面,服务业税负很沉重。其根源是现行的营业税制度不合理,不具有科学性, 不符合经济发展要求。所以通过改革, 改变征税方式, 将服务业等产业纳入增值税大家庭,统一税制,从而促进服务业快速发展。二、营业税改增值税的主要内容“营改增”之前, 营业税分为七种应税劳务和销售无形资产以及销售不动产。征收过程中,税率分为 3%、 5%和 5%-20% 浮动税率三档。由于重复征税问题以及社会公平问题的存在, 在营业税改征增值税的过程中应当遵循税收公平、适度以及国际兼容性原则, 同时在这个原则和目标的指引下,建立一套符合中国国情和促进经济发展的最优税制。具体税制改革内容:“营改增”之后,增值税纳税义务人的范围不仅包括原先的规定: 在我国境内销售货物、提供应税劳务和进口货物的单位和个人, 而且增加了应税服务, 其主要包括运输, 邮政服务业与现代服务业。在税率上, 不仅在保留 17% 一般税率和 13% 低税率, 而且创新引用 11% 和 6% 税率。部分现代服务业主要是 6% (只有有形动产租赁服务采用 17% 税率) ,交通运输业和邮政服务业施行 11% 税率。三、营业税改征增值税后的效应及问题分析――以安徽省为例(一)安徽省营业税改征增值税的积极效应分析安徽省营业税改征增值税积极效应分析――以合肥等四市为例。在合肥市、淮北市、六安市和宣城市在试点前后