第六章金融资产资料.ppt

第六章金融资产?第一节以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产?第二节持有至到期投资?第三节贷款和应收款?第四节可供出售金融资产?第五节金融资产减值金融资产概述?金融资产的内容: ?库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等?分类: 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资贷款和应收款项可供出售金融资产金融资产的计量公允价值,变动计入权益可供出售金融资产(AFS) 贷款和应收款项摊余成本公允价值, 交易费用计入初始入账金额,构成成本组成部分持有至到期投资(HTM ) 公允价值,变动计入当期损益公允价值,交易费用计入当期损益以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后续计量初始计量类别第一节以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产?一、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产的确认?(一)交易性金融资产?满足下列条件之一: ?1、持有金融资产的目的,主要是为了近期内出售或回购; ?2、有客观证据表明企业近期采用短期获利模式进行管理的可辨认金融工具投资组合中的一部分; ?3、属于衍生金融工具。(一)交易性金融资产?★不能确认为交易性金融资产的衍生工具?(1)被指定为有效套期工具的衍生工具?(2)属于财务担保合同的衍生工具?(3)与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具(二)直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产?满足下列条件之一: ?1、该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。?2、企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明,该金融资产组合等以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。(二)直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产?在活跃交易市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资, 不得指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。?活跃市场是指同时具有下列特征的市场: ?(1)市场内交易的对象具有同质性; ?(2)可以随时找到自愿交易的买方和卖方; ?(3)市场价格信息是公开的。二、会计处理(一)企业取得交易性金融资产时借:交易性金融资产-成本(按公允价值) 投资收益( 按发生的交易费用) 应收股利/应收利息(已宣告尚未发放的现金股利和利息) 贷:银行存款(按实际支付的金额)二、会计处理(二)在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或分次付息的债券利息借:应收股利/应收利息贷:投资收益借:银行存款贷:应收股利/应收利息二、会计处理(三)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额借:交易性金融资产(公允价值变动) 贷:公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录。