年增值税法考试大纲样本.doc

增值税法
 
　　◆本章考情分析
　　本章是《税法》考试关键税种之一,是税法教材关键难点最多一章, 是注册会计师执业中必需学****和掌握一个税种。 在以往税法考试中, 本章多种题型均会出现, 尤其是计算题、 综合题, 既可能单独出题（只计算增值税）, 也可和其它税种结合出题（增值税和消费税、 营业税、 关税、 资源税、 企业所得税等）, 分数通常在15分左右。 　
　　本章在《考试纲领》能力等级1-3级均包含, 考试中单选题、 多选题、 计算题、 综合题全部会出现, 估计本章包含考试分数也应在10分左右。
　　◆本章内容:11节
　　第一节 增值税基础原理
　　第二节 征税范围及纳税义务人★★
　　第三节 通常纳税人和小规模纳税人认定及管理
　　第四节 税率和征收率★
　　第五节 通常纳税人应纳税额计算★★
　　第六节 小规模纳税人应纳税额计算★
　　第七节 特殊经营行为和产品税务处理★
　　第八节 进口货物征税★
　　第九节 出口货物退（免）税
★
　　第十节 征收管理
　　第十一节增值税专用发票使用及管理
　　◆新《增值税暂行条例》关键修订:
　　（一）许可抵扣固定资产进项税额。 但和企业技术更新无关且轻易混为个人消费自用消费品（如小汽车、 游艇等）所含进项税额, 不得给予抵扣。
　　（二）调整小规模纳税人判定标准, 降低小规模纳税人征收率。 小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率, 将征收率统一降至3%。
　　（三）取消了废旧物资经营单位销售废旧物资免税要求, 同时取消了购入免税废旧物资计算抵扣要求。
　　（四）纳税申报期限从10日延长至15日。
　　
第一节　增值税基础原理
　　一、 增值税含义
　　增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生增值额作为计税依据而征收一个流转税, 增值额相当于商品价值C＋V＋M中V＋M部分。
　　对增值税概念了解, 关键是要了解增值额含义。 　　
　　举个例子: 　　
　　
　　二、 增值税特点
　　
　　
　　
　　
　　
　　
　　
补充内容——中国增值税特点:
　　1.-12-31前关键是生产型增值税; -1-1起全方面实施消费型增值税;
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　　三、 增值税类型
　　增值税类型有三种,区分标志——扣除项目中对外购固定资产处理方法不一样。
增值税类型
特点
法定增值额

（中国1994-）
不许可扣除购入固定资产价值中所含增值税款, 也不考虑生产经营过程中固定资产磨损那部分转移价值（即折旧）。
相当于国民生产总值
（工资+租金+利息+利润+折旧）

购入固定资产价值中所含增值税款, 能够根据磨损程度对应地给扣除。
相当于国民收人