货币资金专业讲座专题课件.ppt

通过本章的学****掌握货币资金的管理与
控制；货币资金在会计报表中的列示。
学****目的与要求
第二章 货币资金
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货币资金专业讲座
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重点：
货币资金的会计处理。
难点：
货币资金的管理与控制。
教学重点与难点
第二章 货币资金
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货币资金专业讲座
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一、货币资金概述
出纳人员
会计人员
■ 职能分离
■ 控制与监督
■ 内部审计与稽核
第二章 货币资金

现金、银行存款和其他货币资金

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货币资金专业讲座
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（1）定义
广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。
（2）账户设置
现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。
（3）核算要求
每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。
如果发生不相等的情况，该如何处理？
第二章 货币资金
二、库存现金
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货币资金专业讲座
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经济交易
与事项
账务处理方法
收到现金
借：库存现金
贷：资产、负债、收入等科目
支出现金
借：费用、负债、资产等科目
贷：库存现金
第二章 货币资金
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货币资金专业讲座
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备用金交易
与事项
账务处理方法
拨付备用金
借：其他应收款—备用金
贷：库存现金、银行存款
报销备用金
借：管理费用等
贷：库存现金、银行存款
收回备用金
借：管理费用等
库存现金
贷：其他应收款—备用金

第二章 货币资金
备用金是指付给单位内部各职能部门或工作人员用于零星开支、零星采购、信贷找零或差旅费用的款项。
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货币资金专业讲座
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现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款： （2）处理意见形成：
借：库存现金 借：待处理财产损益
贷：待处理财产损益 贷：其他应付款（应支付给单位或个人）
营业外收入（无法查明原因）
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款： （2）处理意见形成：
借：待处理财产损益 借：管理费用（无法查明原因）
贷：库存现金 其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）
贷：待处理财产损益
第二章 货币资金
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货币资金专业讲座
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三、银行存款及其他货币资金
1、银行账户分类
基本存款账户
一般存款账户
临时存款账户
专用账户
2、银行结算方式
三票（支票、银行汇票和银行本票）
一卡（信用卡）
三方式（托收承付、委托收款和汇兑）
一证（信用证）。
第二章 货币资金
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货币资金专业讲座
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（1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）
①有效期：1个月（超期作废、钱存户头）
②同城、异地使用
③可以背书转让
（2）银行本票结算方式
① 有效期：2个月
② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付
③ 可以背书转让
（3）商业汇票
① 是一种期票（未到期不能收付）