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第一节 外币业务及外币 业务会计 • 外币及外币业务 • 外汇及其汇率 • 外币业务会计的核算内容
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一、外币与外币业务
(一)外币—Foreign Currency
：外币原本是指外国的货币,即指企业编制财务报表采用记账本位币以外的货币。
广义的外币是指所有以外国货币表示的、能够用以国际结算的支付凭证。
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2. 功能货币（记账本位币）
(Functional Currency)
功能货币是“企业从事经营活动的主要经济环境中的货币”。
功能货币一经选定，企业的现金流量和经营成果应以此作为计量单位，不得随意变更。
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就国内企业（domestic Enterprise）而言，
功能货币 本国货币
就跨国公司（Transnational Corporation）而言，涉及到功能货币的选择.
母公司的报告货币?
子公司所在国的货币？
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宜于以母公司报告货币作为功能货币的条件是：
①直接影响母公司的现金流量，经常地汇回母公司
②销售市场主要在母公司所在国，以该国通用货币标价
③财源主要来自母公司，或依靠母公司偿付债务
④公司间经常存在大量的内部交易…
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不符合上述条件的，一般适宜于以子公司所在地货币作为功能货币.
（二）外币交易（外币业务）
外币交易是指以外币进行的款项收付、往来结算以及计价等经济业务.
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《我国企业会计准则》规定
外币交易主要包括：
①买入或卖出以外币计价的商品或劳务;
②借入或借出外币资金;
③接受外币投资；
④货币之间的相互兑换；
⑤期末对外币交易事项的折算调整；
⑥其他以外币计价或者结算的交易.
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《国际会计准则21》规定：

外币业务是指以外币计价或要求以外币结算的业务，包括企业进行的下列业务：
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①买入或卖出以外币计价的商品或劳务;
②借入或借出以外币结算的资金而形成的应付或应收款项;
③充当尚未履行的外币业务合同的一方;
④购置或处理外币资产，承担或解散外币债务.
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二、外币及其汇率等概念
（一）外汇、汇率
(foreign exchange)
外汇是“国外兑汇”或“国际兑汇”的简称。
兑 不同货币之间的兑换
汇 资金在不同国家或地区间的转移.
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