第八章风险预防降低应对.ppt

第八章风险应对
闵盛华
2010-11
第一节针对报表层次重大错报风险的总体应对措施
第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
第三节控制测试
第四节实质性程序
第五节进一步审计程序案例
需要掌握的几个概念
1、审计范围:恰当的审计程序的总和。
即审计程序的性质、审计程序的时间、审计程序范围是恰当的。
2、控制测试的含义---测试控制运行的有效性
3、实质性程序的含义
是针对评估的重大错报风险设计和实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。包括细节测试和实质性分析程序。
4、审计方案
实质性方案:进一步审计程序以实质性程序为主
综合性方案:将控制测试和实质性程序结合使用
第一节针对报表层次重大错报风险的总体应对措施
报表层次重大错报风险:识别的与财务报表整体相关、涉及多项认定从而具有广泛影响性的重大错报风险。
第一节针对报表层次重大错报风险的总体应对措施
一、总体应对措施
向项目组强调在收集和评价审计证据的过程中保持职业怀疑态度的重要性
分派更有经验的审计人员,或利用专家的工作
提供更多的督导
在选择进一步审计程序时应注意不被管理层预先或事先了解
对拟实施的审计程序的性质、时间和范围做出总体修改
第一节针对报表层次重大错报风险的总体应对措施
二、对源于控制环境的报表层次重大错报风险的考虑(控制环境缺陷对报表产生广泛影响,对拟实施审计程序的性质、时间、和范围作出总体修改)
在期末而不是期中实施更多的审计程序
主要依赖实质性程序获取审计证据
修改审计程序的性质,获取更有力的审计证据(性质:即审计程序的类别及组合)
扩大审计程序的范围----如扩大样本规模、增加观察次数,或采用详细的数据实施分析程序
第一节针对报表层次重大错报风险的总体应对措施
三、报表层次重大错报风险及其总体应对措施对总体方案的影响
实质性方案:进一步审计程序以实质性程序为主
综合性方案:将控制测试和实质性程序结合使用
第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
本节主要内容
进一步审计程序的内涵和要求
进一步审计程序的性质
进一步审计程序的时间
进一步审计程序的范围
第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
一、进一步审计程序的内涵和要求
(一)进一步审计程序的内涵
进一步审计程序是针对风险评估程序而言,是针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序,包括控制测试和实质性程序。
进一步审计程序:控制测试
实质性程序:细节测试
分析程序
第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
(二)进一步审计程序的设计
设计和实施进一步审计程序----当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系;要有目的性、针对性,有的放矢地配置审计资源,提高审计效率和效果。设计程序性质、时间、范围考虑:
风险的重要性---精心设计
重大错报发生的可能性---精心设计
涉及的交易、账户余额和列报的特征---差别对待
客户采用的特定控制的性质(人工、自动化控制)
注册会计师是否打算获取关于内控有效性的证据