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文档分类:金融/股票/期货

2021年金融资产.ppt


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2021年金融资产.ppt
文档介绍:
第一节 货币资金
货币资金是企业资产中流动性最强的一类
包括现金、银行存款和其他货币资金
货币资金的管理与控制:

出纳人员
会计人员
■ 职能分离
■ 控制与监督
■ 内部审计与稽核
金融资产
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一、现金
(一)概述
1、定义
广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本
票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容;狭
义的现金即库存现金。
2、账户设置
现金总账(一般采用三栏式)和现金日记账。
3、核算要求
每日终了,现金总账余额应等于现金日记账余
额,现金日记账余额等于库存现金余额。
金融资产
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(二)现金一般业务核算
经济交易
与事项
账务处理方法
收到现金
借:库存现金
贷:资产、负债、收入等科目
支出现金
借:费用、负债、资产等科目
贷:库存现金
备用金交易
与事项
账务处理方法
拨付备用金
借:备用金(其他应收款)
贷:库存现金、银行存款
报销备用金
借:管理费用等
贷:库存现金、银行存款
金融资产
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(三)现金清查核算
现金长款(库存现金>账面余额)
(1)发现长款: (2)处理意见形成:
借:现金 借:待处理财产损溢
贷:待处理财产损溢 贷:其他应付款(应支付给单位或个人)
营业外收入(无法查明原因)
现金短款(库存现金<账面余额)
(1)发现短款: (2)处理意见形成:
借:待处理财产损溢 借:管理费用(无法查明原因)
贷:现金 其他应收款(责任人、保险公司赔偿部分)
贷:待处理财产损溢
金融资产
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二、银行存款和其他货币资金
(一)银行存款
1、银行账户分类
基本存款账户
一般存款账户
临时存款账户
专用存款账户

2、银行结算方式
三票(支票、银行汇票和银行本票)
一卡(信用卡)
三方式(托收承付、委托收款和汇兑)
一证(信用证)。
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同城:
支票、银行本票

异地:
汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证

同城、异地均可:
信用卡、委托收款、商业汇票
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(二)其他货币资金
包括: 外埠存款
银行汇票存款
银行本票存款
信用证保证金存款
信用卡存款
存出投资款
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(三)银行存款及其他货币资金的会计处理
银行存款和支票
银行
本票与汇票
外地
采购
信用卡
信用证
商业
汇票
银行存款业务

1.收款业务
借:银行存款
贷:负债、收入、所有者权益


2.付款业务
借:费用、负债、资产、所有者
权益等科目
贷:银行存款
其他货币资金业务

1.存入业务
借:其他货币资金
——xx资金存款
贷:银行存款

2.使用业务
借:费用、负债、资产
贷:其他货币资金
——xx资金存款



不在货币资金的核算范围内
金融资产
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交易类型
账户设置
信用类型
产生环节
商品交易下出现的信用形式
应收账款
挂账信用
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