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文档分类:金融/股票/期货

周转材料-交易性金融资产1.doc


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周转材料-交易性金融资产1.doc
文档介绍:
第三章 存货
先进先出:
8.11发出=300*50+500*60
8.20发出=400*60+400*70
31.期末=200*70+200*80

五、周转材料
1.管理部门领用模具7000元,五五摊销法;
2.基本生产车间领用工具2000元,材料成本差异率-5%,一次摊销法






1.领用:
借:周转材料-低-在用7000
贷:周转材料-低-在库7000
同时:借:管理费用 3500
贷:周转材料-低-摊销3500
报废:
借:管理费用 3500
贷:周转材料-低-摊销3500
借:周转材料-低-摊销7000
贷:周转材料-低-在用7000
2.借:制造费用2000
贷:周转材料-低 2000
借:材料成本差异 100
贷:制造费用 100
3.车间领用包装物,计划成本1000元,销售产品时领用不单独计价包装物3000元(计划),出租包装物3500元(计划),收租金1000元,

4.月末按3%的差异率结转包装物的成本差异
5.车间领用包装物价值6000元,一次摊销法摊销。
3.借:制造费用 1000
贷:周转材料-包装物1000
借:销售费用3000
贷:周转材料-包装物3000
借:其他业务成本 3500
贷:周转材料-包装物 3500
借:银行存款 1000
贷:其他业务收入 1000
4.借:制造费用 30
销售费用 90

其他业务成本105
贷:材料成本差异 225
5.借:制造费用 6000
贷:周转材料-包装物 6000

六、期末计价
1.计提减值准备
借:资产减值损失
贷:存货跌价准备
2.冲回相反







01成本100万,可变现90
02 130 , 105
03 175 , 100
04 121 , 101

01.100-90=10
02. 130-105=25;25-10=15
03. 175-100=75;75-25=50
04.121-101=20;20-75=-55

借:资产减值损失 10 15 50
贷:存货跌价准备 10 15 50
借:存货跌价准备55
贷:资产减值损失 55



第四章 金融资产
库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资等
交易性金融资产
-()成本
-()公允价值变动
1.购买:
借:交易性金融资产-成本 《公允价》
投资收益 《手续费》
应收股利/应收利息
贷:银行存款
2.收到购买时股利
借:银行存款

贷:应收股利
3.持有期间股利
宣告
借:应收股利
贷:投资收益
收款
借:银行存款
贷:应收股利
4.期末
公允〉账面,增
借:交易性金融资产-公允价值变动
贷:公允价值变动损益
5.出售
借:银行存款
贷:交易性金融资产-成本 《冲》

交易性金融资产-公允价值变动 《或借》
差额-》投资收益
同时:借:公允价值变动损益
贷: 投资收益 (或相反)


例如:
1.2007.3.1购买乙公司普通股20000股,作为交易性金融资产,每股8元,另支付手续费1500元。2007.7.15,乙公司宣告将于8月10日按每10股3元发放现金股利。

1)07.3.1
借:交易性金融资产-成本 160000

投资收益 1500
贷:银行存款 161500
2)07.7.15
借:应收股利 20000/10*3=6000
贷:投资收益 6000
3)07.8.10
借:银行存款 6000
贷:应收股利 6000






2.2007.12.31持有的乙公司股票的公允价值为155000元。2008.

1月10日将股票全部出售,收款170000元
1)公允155000〈 账面160000
借:公允价值变动损益 5000
贷:交易性金融资产-公允价值变动 5000
2)2008.1.10
借:银行存款 170000
交易性金融资产-公允价值变动5000
贷:交易性金融资产-成本 160000
投资收益 15000


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