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2021年注册税务师考试税法一易错点汇总
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注册税务师考试《税法一》易错点汇总
一、营业税
名词解释：营业税(Business tax)，是对在中国境内提供给税劳务、转让无形资产或销售不动产单位和个人，就其所取得营业额征收一个税。
　　1、保险业储金业务营业额确实定，应该以期间平均储金余额和同期银行存款月利率乘积。一定要注意是平均余额，和同期银行月利率，因为保险业纳税期限是30天，所以不能按年利率来计算。举个例子，保险企业当期储金业务期初储金为100万，期末储金为120万，%，则当期应该交纳营业税营业额为(100+120)/2*%/12
　　2、个人出租自由住房根据3%征收，单位出租公有住房和廉价住房，暂免征营业税，个人销售自住满十二个月住房，免征营业税，不满十二个月要征收营业税。个人销售自建自用住房免征营业税。
　　3、饭店等服务行业问题。饭店等非邮电通信行业提供电话通信等服务，根据服务业标准征收服务业，其中假如还包含提供娱乐业服务，假如单独核实，则可分别根据不一样标准征收营业税。假如饭店仅提供场所供她人销售货物，仅以租金为营业额计算交纳营业税。其中一定要注意几点问题：单独核实和非单独核实问题，通信服务问题，提供场所问题。
　　4、广告业营业额中能够扣除支付广告公布费，但支付其它费用不能扣除，比如支付广告牌制作费和劳务费等。
　　5、建筑业营业额问题。自建自用，其自建行为不属于建筑业征收范围，出租和投资入股自建行为也不属于建筑业征收范围(书中原话)，自建用于销售“部分”应该交纳建筑业营业税和销售不动产营业税，注意不是全部全部要交纳，而是仅就改做销售部分交纳。这里很轻易搞混。建筑安装营业额确实定问题，假如安装设备作为建筑安装产值，应并入营业税，反之应减除。假如营业额显著偏低或无法正常确定，税法要求以成本利润率来计算组成计税价格。营业额=建筑成本(1+成本利润率)/(1-营业税率)*营业税率，这里充足表现了营业税和消费税作为价内税共性，即在计算组成计税价格时，一定别忘了换算成含税价格。其实很轻易懂，但就是轻易忘记，没措施，只好多做强调了。
　　6、人民银行同意从事融资租赁企业营业额确定问题。营业额应为(租赁期内应该收到全部价款-出租方支付货物成本)*本期月数/租赁期总月数，其中出租方支付货物成本包含货物价款，保险，运输，装卸，不得抵扣增值税，消费税，关税，支付卖方佣金等。千万别忘了不能抵扣增值税呀。对于未同意从事融资租赁企业进行融资租赁业务，发生了全部权转让才征收营业税，不然征收增值税。
　　7、迁居企业从事迁居业务应该根据交通运输业征收营业税。单位和个人(包含外商企业技术开发机构，外籍人员等)从事技术转让，技术咨询等业务是免征营业税，个人转让著作权是免征，个人转让专利权是要征，这里不要跟上面要求搞混了。
　　8、外国企业转让给中国企业不动产无形资产等在国外使用，还是不属于营业税征收范围。运输联营中国企业支付给国外运输企业运输收入不属于营业税征收范围，不存在代扣代缴问题，但中国保险企业对中国家标准物保险分给国外保险企业分保部分，应该负担代扣代缴义务，但自己应交纳营业税营业额为扣除国外保险企业分保收入部分，而实际上保险企业应交给税务部门营业税包含自己交纳和代扣代缴营业税，其营业额就是收到保费收入。注意这里千万不要搞混了，什么是代扣代缴，什么是扣除后再缴。
　　9、非盈利性医疗机构进行非医疗服务收入，一样要缴纳营业税，对于医疗服务收入是免征。　　10、保险企业给用户无赔偿奖励，能够在营业额中扣除，以实际收到保费收入为营业额。
　　11、相关纳税义务发生时间确实定，对于单位和个人提供给税劳务，转让无形资产等收到预收帐款，不是以收到预收帐款时确定交纳营业税，而是以会计制度上收入确实定时间为纳税义务发生时间，这里很轻易忽略。
　　12、金融企业贷款利息收入，计算营业税时不得扣除存款利息收入。对于逾期90天以上应收未收利息不作为本期收入确定营业额，但逾期未超出90天应收未收利息应该确定为营业额。
　　13、企业取得银行抵押贷款，银行又将抵押物出租取得租金收入冲抵贷款利息，应该将出租收入确定为企业收入计算营业额。
　　14、个人演出收入能够扣除支付给经纪和提供演出场地等费用后纯收入作为营业额计算营业税，个人就是经纪人，以售票人为代扣代缴人。个人进行体育比赛出场费免征营业税，不要和演出收入搞混了
　　15、保铃球馆为娱乐业，但保铃球馆里进行全国性比赛取得收入为文化体育业，健身房为娱乐业，但健身房里进行全国性比赛取得收入为文化体育业，这里一定要区分娱乐业和文化体育业中联络和区分。
　　16、通常带有服务性收取手续费交纳营业税，不要和委托