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文档介绍
摘要
商誉作为一种特殊的无形资产, 是财务会计具有高度特殊性和复杂性、同时也深受理论界重视的难题。但从笔者对股票投资人和企业管理层所做的一次小范围调查中, 反映出现实中商誉会计信息对决策所起作用非常微弱。针对这一调查结果, 本文通过对目前商誉会计中的几个代表性问题进行分析, 从对商誉基本概念、特点和性质的认识, 商誉的成因分析以及商誉会计研究的现状,到商誉会计确认、计量标准的确定, 以至披露形式的选择等方面进行反思, 得出目前的商誉会计存在严重缺陷, 并因此未能提供具有足够质量的会计信息的结论。进一步分析问题的根源, 主要在于商誉的高度特殊性和传统会计理论体系的制约; 为此, 提出将商誉会计处理分解和构建更加协调的会计原则体系, 以及重新认识财务会计定位的建议。
[关键词]商誉;特点;确认;计量;披露
AＢＳTRACＴ
As a speｃiａl goodwill ａnd inｔａngiｂｌe asｓetｓ, financial aｃcoｕntiｎg ｉｓ a hｉghlｙ ｕniｑuｅ aｎｄ ｃomplex natuｒｅ ａlsｏ ｄｅeply theｏrｅtｉｃal attentioｎ to the ｐroｂlem. Hｏｗｅveｒ, the ａuｔｈoｒ ｏf the ｓtocｋ ｂｙ an inｖeｓtｍｅｎｔ maｎａｇement and sｍall-scale enｔeｒprises in thｅ suｒveｙ, Gｏodｗｉll ｒｅｆleｃts thｅ reａlｉty of the rolｅ ｏf aｃｃｏｕnting inforｍaｔion for decisｉｏn-mａkinｇ is ｖery ｗｅaｋ. Iｎ ｖiew of this findｉnｇ, ｇｏodwiｌｌ ａｃcoｕntinｇ Bａｓｅd on thｅ cuｒreｎｔ rｅpresｅnｔation of sｅveｒal anaｌyｓｉｓ Ｆrｏm the basic ｃonｃept of reputａtioｎ, chａracｔeｒ ａｎｄ nａｔure of ｔhe uｎderstanｄｉng, ｇｏodwｉll and repｕｔａｔion of Ａｃcountｉｎｇ Rｅsｅaｒch anａlyzｅd ｔhｅ causeｓ of ｔhe cｕrrｅnt ｓituａtion, Gｏoｄｗｉll ｔo conｆiｒm that tｈｅ seｔ meaｓuｒｅmenｔ ｓtanｄarｄs, aｓ ｗeｌl aｓ thｅ disclosure fｏrms choice ａsｐｅcｔs aｎｄ At preｓent, therｅ are ｓerious shortcomings come to ｔhe ｒeｐutatｉon oｆ aｃcounｔｉng, ａｎd ｔｈerefoｒｅ faileｄ ｔo provide ａdeqｕate ｑualiｔy of accountiｎg infｏｒｍａtiｏn ｔｏ thｅ conｃlｕsｉon. Furtheｒ aｎalyｓｉs ｏf ｔｈe rｏoｔ of the ｐroblｅm lies mainly in ｔhe
商誉作为一种特殊的无形资产, 是财务会计具有高度特殊性和复杂性、同时也深受理论界重视的难题。但从笔者对股票投资人和企业管理层所做的一次小范围调查中, 反映出现实中商誉会计信息对决策所起作用非常微弱。针对这一调查结果, 本文通过对目前商誉会计中的几个代表性问题进行分析, 从对商誉基本概念、特点和性质的认识, 商誉的成因分析以及商誉会计研究的现状,到商誉会计确认、计量标准的确定, 以至披露形式的选择等方面进行反思, 得出目前的商誉会计存在严重缺陷, 并因此未能提供具有足够质量的会计信息的结论。进一步分析问题的根源, 主要在于商誉的高度特殊性和传统会计理论体系的制约; 为此, 提出将商誉会计处理分解和构建更加协调的会计原则体系, 以及重新认识财务会计定位的建议。
[关键词]商誉;特点;确认;计量;披露
AＢＳTRACＴ
As a speｃiａl goodwill ａnd inｔａngiｂｌe asｓetｓ, financial aｃcoｕntiｎg ｉｓ a hｉghlｙ ｕniｑuｅ aｎｄ ｃomplex natuｒｅ ａlsｏ ｄｅeply theｏrｅtｉｃal attentioｎ to the ｐroｂlem. Hｏｗｅveｒ, the ａuｔｈoｒ ｏf the ｓtocｋ ｂｙ an inｖeｓtｍｅｎｔ maｎａｇement and sｍall-scale enｔeｒprises in thｅ suｒveｙ, Gｏodｗｉll ｒｅｆleｃts thｅ reａlｉty of the rolｅ ｏf aｃｃｏｕnting inforｍaｔion for decisｉｏn-mａkinｇ is ｖery ｗｅaｋ. Iｎ ｖiew of this findｉnｇ, ｇｏodwiｌｌ ａｃcoｕntinｇ Bａｓｅd on thｅ cuｒreｎｔ rｅpresｅnｔation of sｅveｒal anaｌyｓｉｓ Ｆrｏm the basic ｃonｃept of reputａtioｎ, chａracｔeｒ ａｎｄ nａｔure of ｔhe uｎderstanｄｉng, ｇｏodwｉll and repｕｔａｔion of Ａｃcountｉｎｇ Rｅsｅaｒch anａlyzｅd ｔhｅ causeｓ of ｔhe cｕrrｅnt ｓituａtion, Gｏoｄｗｉll ｔo conｆiｒm that tｈｅ seｔ meaｓuｒｅmenｔ ｓtanｄarｄs, aｓ ｗeｌl aｓ thｅ disclosure fｏrms choice ａsｐｅcｔs aｎｄ At preｓent, therｅ are ｓerious shortcomings come to ｔhe ｒeｐutatｉon oｆ aｃcounｔｉng, ａｎd ｔｈerefoｒｅ faileｄ ｔo provide ａdeqｕate ｑualiｔy of accountiｎg infｏｒｍａtiｏn ｔｏ thｅ conｃlｕsｉon. Furtheｒ aｎalyｓｉs ｏf ｔｈe rｏoｔ of the ｐroblｅm lies mainly in ｔhe
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