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1.2资产负债表的编制.ppt


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两个有趣的历史逸闻
关于资产负债表,有两个有趣的历史逸闻。美国著名会计学家张伯伦(Chamberlain,1974)曾经评价“世界上第一个亿万富翁”洛克菲勒在19世纪50年代开始经商的时候,“他精通于查看资产负债表,这给美国克利夫兰的商人们留下了深刻的印象”。而作为反例,曾经有过百年辉煌历史的前英国老牌银行帝国巴林银行的董事长彼得·巴林则认为资产负债表没有什么用。他曾经在1994年3月有过这么一段不屑的断言:“若以为揭露更多资产负债表的数据,就能增加对一个集团的了解,那真是幼稚无知。”
但随后不久,巴林银行就因为内部控制不力,而且资产负债表对于衍生金融工具风险方面的信息没有得到应有的揭示而倒闭了。很多人都承认,如果巴林银行新加坡分行能够将衍生金融交易过程中的风险敞口通过资产负债表较为充分地加以披露,从而引起总部和相关监管机构的重视,巴林银行也许就不会倒闭。透过这两则逸闻,资产负债表的重要地位和作用便可见一斑。
第二节 资产负债表的编制
讲授内容:
一、年初余额的填列
二、期末余额的填列
三、资产负债表编制实务
学****目标
理解并掌握资产负债表的编制原理
能够熟练编制资产负债表
一、年初余额的填列
(一)基本方法:
根据上年度资产负债表各项目的期末余额填列。
(二)特殊情况:
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致,应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入本表“年初余额”栏内。
如2006年2月15日发布新准则,上市公司2007年报表的“年初余额”需调整
如: 应付工资、应付福利费 ——应付职工薪酬
二、期末余额的填列
总原则:根据总账及有关明细账的期末余额填列
会计账户余额
(按会计科目设置)
资产负债表项目
(部分:会计科目名称
部分:不是会计科目)
部分:直接填列
部分:调整填列
(一)根据总账期末余额合计填列
1.“货币资金”项目
=“库存现金”期末余额
+“银行存款”期末余额
+“其他货币资金”期末余额
“货币资金”= 2000+ 2370000+ 50000=2422000
2.“存货”项目
“存货”项目,反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际价值。本项目应根据存货项目下各科目的期末余额,扣减提取的存货跌价准备的净额填列。材料采用计划成本核算,还应按加或减 “材料成本差异” ,以及库存商品采用售价金额核算的企业,还应减去“商品进销差价” 的贷方金额填列。

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  • 时间2021-01-17