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2021年注册会计师考试之审计最后冲刺试卷
注册会计师全国统一考试《审计》最终冲刺试卷
一、单项选择题（每小题1分，共15分）
（一）ABC会计师事务所A注册会计师作为公开发行股票甲股份（以下简称甲企业）会计报表审计项目责任人，正在对负责审计固定资产相关项目标助理人员编制审计工作底稿进行复核，有下列问题需要做出正确判定。
1、助理人员依据A注册会计师要求对甲企业固定资产和在建工程内部控制进行了了解，下列内部控制中组成重大缺点是（ ）。
A、甲企业全部资本性预算支出必需经过董事会同意方可生效
B、甲企业全部固定资产均未投保
C、甲企业全部工程项目在立项前均进行可行性研究和项目决议，具体工作由职员张某负责办理
D、甲企业对全部工程项目均进行概预算控制。由职员李某负责概预算编制，职员王某负责概预算审核
答案：C
解析：可行性研究和项目决议属于不相容职务。
2、为了证实甲企业工程项目概预算控制中不相容职务是否确实分离，助理人员所实施下列测试程序中最合适是（ ）。
A、获取甲企业相关概预算编制和审核具体要求
B、检验每项工程是否均编制了概预算
C、检验全部正在实施概预算是否均经过审核
D、观察甲企业负责概预算编制和审核相关人员活动，并和这些人员讨论
答案：D
解析：A选项只能证实甲企业是否制订了该项控制程序；B和C只能证实甲企业是否实施了预算编制和审核控制程序，但不能证实是由不一样人员来实施。
3、固定资产相关审计工作底稿中，有下列处理提议，其中不合适是（ ）。
A、当年对一台设备进行改良，该设备原值60万元，已提折旧25万元，已提减值准备15万元，改良共发生净支出30万元，甲企业全部资本化，改良后使该设备估计使用年限延长2年，改良完成时该设备可收回金额为40万元。提议甲企业将固定资产增计后金额超出固定资产可收回金额部分10万元，计入营业外支出
B、因为技术进步，甲企业当年将部分生产设备折旧方法由年限平均法改为年数总和法，对此，已根据会计估量变更进行了对应处理，并报上市地交易所立案。助理人员提议将此变更根据会计政策变更进行追溯调整
C、某专用设备因为多年闲置不用，在多年后再次投入使用发觉已无法生产出合格产品，助理人员提议甲企业将该设备账面价值全额计提为减值准备
D、甲企业将一台设备出售给其控股母企业。该设备原值40万元，已提折旧10万元，已提减值准备5万元，出售价格为35万元，甲企业对此确定了营业外收入10万元。助理人员提议甲企业将此营业外收入调整至资本公积
答案：B
解析：此变更甲企业处理完全正确，所以审计助理人员提议是不合适。
4、在建工程审计工作底稿中，显示以下审计提议正确是（ ）。
A、甲工程达成预定可使用状态后，对库存工程物资进行清查盘亏20万元，提议增加该项工程成本
B、乙工程还未达成预定可使用状态，对库存工程物资进行清查盘亏20万元，提议增加该项工程成本
C、丙工程所用资金为向银行借入短期借款，提议冲销其资本化金额
D、丁工程在施工过程中意外全部毁损，提议将其净损失增加在建工程成本
答案：B
解析：选项A和D应计入“营业外支出”。选项C只要是专门借款且用于工程项目就应资本化。
（二）ABC会计师事务所A注册会计师作为X企业会计报表审计项目责任人。在审计过程中，因为“应收账款”在资产中所占比重较大，决定助理人员对关键债务人进行函证。经过主动式函证，发觉下列情况：
（1）甲企业欠款1500万元，对方回函表示货款已于12月28经过银行付讫；
（2）乙企业欠款万元，未收到回函；
（3）丙企业欠款10万元对方回函表示，曾于10月预付货款20万元，足以抵付货款。
依据上述情况，A注册会计师需对相关问题做出专业判定。
5、针对情况（1）A注册会计师应要求援理人员深入实施审计程序是（ ）。
A、审阅应收账款明细账，查明该货款发生时是否已入账
B、检验12月28日以后银行存款日志账、对账单，确定该货款到账时间及其会计处理
C、检验协议、发票、发运凭证等，确定该应收账款
D、检验该款项是否已计提了充足坏账准备
答案：B
解析：在此情况下，有可能是未达账项。
6、针对情况（2）A注册会计师所做出职业判定中可能不合适是（ ）。
A、乙企业有可能不能正确对待询证
B、乙企业回函还未抵达
C、乙企业欠款肯定是X企业虚构
D、乙企业欠款可能是虚构
答案：C
解析：未收到回函不能表明该债权就是虚构。
7、针对情况（2）注册会计师下列做法中不合适是（ ）。
A、全额冲销该应收账款
　B、再次向乙企业发函询