税务会计实训心得体会.doc

税务会计实训心得体会.doc税务会计实训心得体会
税务会计实训心得体会（一） 税务会计是将会计的 基础理论、基本方法与企业纳税活动相结合而形成的，而且 是我们现在企业会计的一个重要组成部分。为了使我们能更 加地熟悉并掌握税务会计的基础知识、四大税种以及其他税 种的纳税申报和会计处理，我们于20x年x月x日至20x年 x月x日，在图书馆电子阅览室进行了为期一周的《税务会 计》实训。通过实训，结合之前上课所学的理论知识，使得 我们能解决一些税务处理实务中的各种问题，并具备独自处 理各项税务事宜的能力。
一开始，我们先是进行了实训题A的专题实训，里面分 了四大模块：增值税、消费税、营业税以及企业所得税。在 增值税中，我们首先是要确定其销售额以及税率，木材和原 木的税率是不一样的，分别是17%、13%,刚开始我们都没有 注意到这一点；还有外购板材用于非应税项目时的进项税额 当期的销项税额、进项税额以及应纳税额。这两点是我在实 训过程中所遇到的失误，但经过反复的思考后，最终还是改 正了过来并加以注意。
是不可以抵扣的，我们必须要将其进项税额转出,
第二模块是消费税。消费税是先把计税价格确认后，后
面消费税额的确认就会简单很多。因为是委托对方加工成烟 丝，之后在生产卷烟的，因此委托受托方加工时，受托方代
收代缴的消费税是可以抵减的。
第三模块是营业税。在营业税中还涉及到城市维护建设 税、教育费附加、防洪保安费和文化事业建设费等地方税费。 营业税中广告公司代理媒体收取的费用是不用缴纳营业税 的，因此在计算营业税是就要减去。但防洪保安费的计税依 据为其营业收入。在这一模块中还遇到个税的代收代缴，用 工资薪金收入减去免税收入和扣除标准后，乘以相关的税率 并扣除速算数，即可算出代扣代缴的个人所得税。
第四模块是企业所得税。首先是通过会计中一般的计算 过程，算出本期的会计利润总额。之后对要调整的项目进行 调整。广告费的年支出，不得超过销售收入的15%,超过的 部分留到以后年度扣除；业务招待费的话只能扣除发生额的 60%%；公益性捐赠的话不能超会 计利润的12%；同时税收滞纳金也不得在税前扣除，福利费 不能超工资总额的14%,%,工会费不能 超2%。经过调整后即为应纳税所得额。
接下来我们就进行实训B的综合实训。在实训时，增值 税的话没有遇到什么问题，因为我们在平常的销售中都会遇 到。但是消费税是我们相对陌生一点的，话说交消费税的一 定交增值税，但是，消费税的话只是对在我国境内从事生产、 委托加工以及进口应税消费品才征收的税（但金银首饰是在 其零售时才征收），因为我们在委托对方加工时就已经交给 对方消费税了，在销售时我们就不用再管其消费税。如果是 进口的话，在进关时也已经交给海关了，在期末的时候就不
用在再次算。在综合实训中，还遇到土地增值税的计算，因 为课堂上仅仅微微的提了一下，但在遇到时通过自己的看书 学****还是把其算了出来。而且还算了在签合同时所应交的 印花税，以及每年应交的房产税、车船使用税、城镇土地使 用税等。在调整利润总额的时候，国债的利息收入是不用交 所得税的，因此可以在税前扣除。固定资产的账面价值和计 税基础不一致的话还会形成暂时性的所得税差异。企业间借 款利率，超过金融企业的借款利率的部分也不得在税前扣