2021年经济师财政税收专业知识与实务章节讲义.doc

2021年经济师财政税收专业知识与实务章节讲义
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第四章　税收理论
第一节　税收概述
一、税收概念和本质
掌握税收概念：税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，根据法律要求，参与社会产品分配，强制、无偿地取得财政收入一个规范形式。
税收包含三点含义：
第一，税收是一个工具，其使用目标是为国家取得财政收入，从而实现国家职能。
第二，征税权力归国家全部。
第三，征税必需依法进行。
税收由国家征收，行使征税权主体是国家。税收是国家取得财政收入最关键形式。
掌握税收本质：（1）税收主体是国家；（2）税收客体是社会产品；（3）税收是国家、社会、集团、社会组员之间形成特定分配关系；
（4）税收目标是为实现国家职能服务；（5）税收分配关系是社会整个生产关系有机组成部分。
【例1·单选题】行使征税权主体是（ ）。




[答案]A
【例2·多选题】下列相关税收表述中正确有（ ）

，其使用目标是为国家取得财政收入


、社会、集团、社会组员之间特定分配关系
[答案]ABCE
【例3·单选题】（）税收本质是（ ）


、社会、集团、社会组员之间特定分配关系

[答案]C
二、税收职能（掌握）
（一）财政职能（收入职能）
税收是各国取得财政收入最关键形式。税收财政职能是税收首要和基础职能。
（二）经济职能（调整职能）
（三）监督职能
【例1·多选题】（）税收基础职能包含（ ）。





[答案]ACD
【例2·单选题】（）税收首要职能是（ ）。




[答案]A
第二节　税收标准
一、税收标准概述
（一）税收标准概念
税收标准关键问题是：怎样使税收关系适应一定生产关系要求。
（二）制订税收标准依据（新增）
政府公共职能；社会生产力水平；生产关系情况。
（三）税收标准理论形成和发展
税收标准理论起源于17世纪
·配第税收标准
历史上第一次提出税收标准是英国古典经济学家威廉·配第。
税收三标准：公平、简便、节省
·斯密税收标准
税收四标准——平等、确定、便利和最少征收费用。

“四端九项”税收标准：
（1）财政政策标准
第一，收入充足标准
第二，收入弹性标准
（2）国民经济标准——税收应尽可能促进国民经济发展
第一，慎选税源标准
第二，慎选税种标准
（3）社会公平标准，又称社会正义标准
第一，普遍标准
第二，平等标准
（4）税务行政标准
第一，确定标准；第二，便利标准；第三，节省标准
【例1·单选题】（）历史上第一次提出税收标准是（ ）。
·配第

·斯密

[答案]A
【例2·单选题】（）威廉·配第提出三条税收标准是（ ）。
、公正、公开
、简便、节省
、效率、节省
、简便、效率
[答案]B
【例3·多选题】（）亚当·斯密提出税收标准包含（ ）





[答案]ABCE
【例4·多选题】（）19世纪德国经济学家瓦格纳提出税收标准包含（ ）





[答案]ABDE
二、现代税收标准
税收应遵照基础标准关键有：财政标准、经济标准、公平标准等
——包含财政收入和税务行政两方面。
税制建设财政标准包含：（1）充裕标准；（2）弹性标准；（3）便利标准；（4）节省标准——节省税务行政费用。

税收经济标准具体包含配置标准和效率标准：
（1）配置标准——税收活动必需有利于资源配置
（2）效率标准（关键）
税收效率标准可分为税收经济效率标准和税收本身效率标准两个方面。
第一，税收经济效率标准——国家征税不应对经济行为产生干扰
国家征税要有利于资