2021年经济师财政税收专业知识与实务章节讲义第09章.doc

2021年经济师财政税收专业知识与实务章节讲义第09章
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第九章　纳税检验
第一节　纳税检验概述
一、纳税检验概念
（一）纳税检验概念（掌握）
纳税检验是税务机关依据国家税法和财务会计制度要求，对纳税人推行纳税义务情况进行检验和监督，以充足发挥税收职能作用一个管理活动。
纳税检验主体：税务机关
纳税检验客体：纳税义务人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人
纳税检验对象：纳税人所从事经济活动和多种应税行为和推行纳税义务情况
纳税检验依据：税收法规、会计法规、企业财务制度
【例1·单选题】（）纳税检验主体为（ ）。




[答案]A
【例2·多选题】纳税检验客体是（ ）





[答案]ABCE
（二）纳税检验必需性
（三）纳税检验范围
注意：经县以上税务局（分局）局长同意，凭全国统一格式检验存款账户许可证实，能够查询从事生产、经营纳税人、扣缴义务人在银行或其它金融机构存款账户。
税务机关在调查税收违法案件时，经设区市、自治州以上税务局（分局）局长同意，能够查询案件涉嫌人员储蓄存款。
【例1·单选题】（、）经（ ）同意，凭全国统一格式检验存款账户许可证实，能够查询从事生产、经营纳税人、扣缴义务人在银行或其它金融机构存款账户。




[答案]A
【例2·单选题】（）税务机关在调查税收违法案件时，经（ ）同意，能够查询案件涉嫌人员储蓄存款。


、自治州以上税务局（分局）局长

[答案]C
二、纳税检验基础方法
（一）根据检验范围、内容、数量和查账粗细不一样，分为详查法和抽查法
详查法：适适用于经济业务比较简单、会计核实制度不健全和财务管理比较混乱企业，和在立案侦查经济案件时采取。
抽查法：抽查效果好坏，关键在于抽查对象确实定。
（二）根据查账次序，分为顺查法和逆查法
顺查法：凭证——账簿——报表——纳税情况
逆查法：报表——账簿——凭证
（三）根据和检验资料之间相互关系，分为联络查法和侧面查法
（四）分析法
分析法仅能揭露事物内部矛盾，不宜作为查账定案依据。

依据企业会计报表中账面数据，同企业相关计划指标、历史资料或同类企业相关数据进行动态和静态对比一个分析方法。

通常应用于企业资产变动和负债及全部者权益变动平衡关系分析。

通常利用于对生产企业投入和产出、耗用和赔偿控制分析。
（五）盘存法
【例1·多选题】根据查账次序，纳税检验基础方法分为
（ ）。





[答案]CD
【例2·单选题】不管何种性质企业，在检验中均要采取一个方法为（ ）。




[答案]D
【例3·单选题】采取（ ）发觉问题，不能作为定案依据。




[答案]D
【例4·单选题】对企业投入和产出分析通常采取
（ ）法




[答案]B
【例5·多选题】若一个企业账簿资料较乱，在对该企业进行检验中，适宜采取方法为（ ）





[答案]ACE
三、会计凭证、会计账簿和会计报表检验
（一）会计凭证检验——分为原始凭证和记账凭证
——分为外来原始凭证和自制原始凭证
（1）对外来原始凭证检验
外来原始凭证包含进货发票、进账单、汇款单、运费发票等。
（2）对自制原始凭证检验
自制原始凭证包含多种报销和支付款项凭证，其中对外自制凭证包含现金收据、实物收据等；对内自制凭证有收料单、领料单、支出证实单、差旅费报销单、成本计算单等。
【例1·单选题】（）下列凭证属于外来原始凭证是（ ）




[答案]D
【例2·单选题】（）下列凭证中属于自制原始凭证是（ ）




[答案]D