遗产税课件.ppt

遗产税开征与否的分析
Contents
遗产税的内涵及性质
1
西方的财税制度及其借鉴
2
关于我国开征遗产税的质疑及解决方案
3
我国开征遗产税的必要性和可行性
4
一、遗产税的内涵及性质
遗产税

遗产税是一个国家或地区对死者留下的遗产征税，国外有时称为“死亡税”。征收遗产税的初衷，是为了通过对遗产和赠与财产的调节，防止贫富过分悬殊。
遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人和受遗赠人征收的税。理论上讲，遗产税如果征收得当，对于调节社会成员的财富分配、增加政府和社会公益事业的财力有一定的意义。
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特征
财产税
财产税指以纳税人拥有或取得的财产数额为征税对象的税。遗产税的课征对象是被继承人死亡时遗留的财产，因此遗产税在本质上来说是对财产课税，属于财产税体系。
直接税
直接税是由纳税人直接承担税负而不能转嫁给他人的税，包括对所得、劳动报酬和利润的征税。遗产税直接对财产所有者遗留的财产征税，属于直接税。
从价税
从价税是以征税对象的价格为标准课征的税种，而不是以征税对象的数量、重量等标准课征的税种。遗产税以应纳税遗产的实际价值为计税标的，具有从价税的特征。
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二、西方的财税制度及其借鉴
古罗马时期
由于战争急需军饷，奥古斯特斯大帝曾令公民在遗嘱内须注明，至少应将遗产的5%上交国家。公元6年，奥古斯特斯迫使罗马元老院通过遗产税法案，规定对继承人继承的遗产份额课征5%遗产税，以作士兵养老费用和屯田基金。
中世纪
教会法曾规定，教徒要把遗产交给“最神圣的天主教会”，这是一种自觉的宗教义务。这项规定盛行于欧洲，尤其是英伦三岛。爱尔兰规定，死去的人要把1/10的遗产划归教会。
现代
现代累进税率的遗产税制是进入资本主义社会后形成的，其主要目的是为了限制财富过分集中，缩小贫富差别。随着资本主义经济的急速发展，资本积累的规模扩大，社会财富日益集中在少数人手中，贫富差距日益悬殊，埋下了社会不安宁的隐患。
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二、西方的财税制度及其借鉴
总遗产税制是被继承人死亡时对其遗留的所有的遗产总额课征遗产税，其税赋大小一般不考虑继承人和被继承人之间的亲疏关系以及各继承人纳税能力的差异，纳税义务人是遗嘱执行人或遗产管理人，英国、美国、我国台湾地区等采用此种税制模式。
西方遗产税的三种模式
分遗产税制是以各继承人所继承的遗产及继承人与被继承人关系的亲疏，分别课以差别税率的遗产税制度，日本、韩国、法国等采用这种税制模式。
分遗产税制是以各混合遗产税制，是指先就被继承人的遗产课征遗产税后，再就每个继承人之继承额课征继承税，二者合并共同课征的遗产税制度，如伊朗就实行这类税制模式。
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三、关于我国开征遗产税的质疑及解决方案
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三、关于我国开征遗产税的质疑及解决方案
（1）对于开征遗产税，一部分人持反对态度，他们认为中国民营经济的发展和资本积累还处于初级阶段，如果冒然开征遗产税的话，会对民营经济的进一步发展产生不利的影响，此外还会影响投资的积极性，导致资本外流。
事实上，这个问题并不需要担心。第一点，因为遗产税的对象只是占很小比例的夫人所遗留的财产，不管实在范围上，亦或是在数量上都是非常有限的，因此不管是对中国而言，亦或是对别的国家而言，遗产税都不会对政治、经济等产生重大的影响；第二点，总的来说，我国目前的投资环境比较优越，并且相关的政策以及制度都在不断地完善，具有良好的发展前景，具有较强的吸引力。
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三、关于我国开征遗产税的质疑及解决方案
（2）遗产税作为一个国际上公认的复杂税种，一些人担心遗产税的征收成本非常高，需要花费大量人力、物力对遗产税进行核实、评估和征收，加上我国公民相对淡薄的纳税意识，他们会想尽办法对纳税进行逃避，因此有可能会出现征税成本大于税收收入的现象。
对这个问题不必担心，尽管开征遗产税之后所征得的税款可能会比较少，然而将征得的税款亦或是一部分用来充实地方政府的财政收入，对那部分财力匮乏的地方政府来说也具有重要的意义，至少能够增加对贫困阶层的补贴。以国际上的各种情况为依据，可以推测出，%，，则遗产税所得数额就是500亿元。由此可见，遗产税比那些收入薄弱以及需要耗费较高的征税成本的小税种要高出很多。
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