税法(第三章消费税).ppt

税 法
Taxation Laws
税法(第三章消费税)
第三章 消费税
Consumption Tax
教学重点与难点：
1、消费税的税目、税率
2、计税依据及应纳税额的计算
3、消费税的特殊规定
教学方法、手段：讲授

本章教学目的与要求：
1、了解消费税的概念和特点、纳税义务人
2、掌握税目，熟悉税率
3、掌握计税依据的规定和应纳税额的计算
税法(第三章消费税)
收入=成本+费用+利润+税金（消费税）
70 50 10 10 0
70 50 10 10 0


100 50 10 10 30
增值税 17
117
什么是消费税？
税法(第三章消费税)
§ 消费税概述
一 、概念：以特定消费品为征税对象所征收的一种流转税
二、 特点
1、 征税项目具有选择性：我国目前对14种产品征税
寓禁于征：烟、酒、鞭炮
奢侈品和非生活必需品：贵重首饰及珠宝宝石、化妆品
高尔夫球及球具、高档手表、游艇
高能耗消费品：小汽车、摩托车
不可再生的资源：成品油、木质一次性筷子、实木地板
有特定财政意义：汽车轮胎
税法(第三章消费税)
美国的国内产品税 excise tax
1、federal excise tax
(1) federal funds:酒精、烟草、臭氧损害
(2) trust funds:高速公路、机场、矽肺
2、state excise tax
(1)使用某些设施或接受某些服务：电话服务、旅馆
(2)具有特殊性质的商品：枪支、赌博、鱼具
(3)某些行业：医药经销
(4)恶癖商品：烟、酒
(5)奢侈性消费：珠宝、游船、裘皮
(6)产生污染性或破坏性影响的商品：损害臭氧层的化工产品
(7)某些稀缺性资源：汽油
税法(第三章消费税)
2、征税环节单一
一般在生产、委托加工和进口环节纳税
金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税
卷烟在批发环节加收一道从价税
长安公司
汽车销售公司
客户
增值税（销）＝10×17％
增值税（销）＝15×17％
消费税＝10×5％
税法(第三章消费税)
100万元
化妆品厂
商场
销售公司
90万元
100万元
消费税：100×30%
增值税：100×17%
90×30%
90×17%+(100-90) ×17 %
如何利用“征税环节单一”的特点进行税收筹划？
税法(第三章消费税)
3、税负具有转嫁性
收入=成本+利润+税金（消费税）
烟厂 3

+增值税

商场

+增值税

顾客

税负：（+）÷=%
从价税56％

税法(第三章消费税)
4、税率税额具有差异性
税　　目
税　　率
一、烟
56%（36%）、30%、5%
二、酒及酒精
20%、10%、5%、240元（250、220)/吨
三、化妆品
30%
四、贵重首饰及珠宝玉石
5%、10%
五、鞭炮、焰火
15%
六、成品油
、、
七、汽车轮胎
3%
八、摩托车（按气缸容量）
3%、10%
九、小汽车（按气缸容量）
1%、3%、5%、9%、12%、25%、40%
十、高尔夫球及球具
10%
十一、高档手表
20%
十二、游艇
10%
十三、木制一次性筷子
5%
十四、实木地板
5%
税法(第三章消费税)
三、 作用
１、 调节产品结构
２、 引导消费方向
３、 保证国家财政收入
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