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通过学****本课程，你将能够：
● 了解总经理应该阅读的报表体系；
● 熟悉财务队伍的新功能；
● 掌握企业风险管理的重点；
● 学会制定有效的预算方案。
 
 
战略性财务管理理念
一、总经理应该阅读的报表体系
1.“年移动总数”的报表
通常情况下，企业可以把月度报表或者从年初到现在的报表，改成年移动总数的报表，它的优点是把成本与收入直接挂钩。下面结合某公司报表的表达方式具体了解此报表。
 
图1  使用资金报酬率示意图
 
从图1可以看出，企业的销售收入减去销售成本等于销售毛利；销售毛利减去研发、销售和管理三项费用等于营业净利润；净利润除以销售收入等于净利润率。
 年移动总数的定义
年移动总数，表示涵盖一整期，包括淡旺季在内的营运周期。
例如，某单位2004年度的库存周转率为8，，但这并不能说明该月的库存周转率比去年低。因为此时的库存率、周转率受到前两个月开始的接单和采购的影响，本月的库存周转率不是全部在本月发生的，所以不应该单独与这个月做比较，而应该以一整年的周转率作比较。
 
【案例】
年移动总数应始终保持十二个月
某公司进入到2005年1月份，如果要计算其年移动总数，则应从2004年2月算起，到2005年1月止，这样才是12个月的总数。由此类推，进入2005年2月份，就从2004年3月份累计到2005年2月份进行计算，永远都应该是一个全年的数字。当1月份的数字增加时，，，因为单月份的增加会造成总平均数的增加，这样就可以看出企业在12个月中是不断前进的。
 
从图1中可以看出，周转率是由使用的营运资金加固定资产决定的，营运资金等于库存加应收账款减去应付账款，营运资金加固定资产等于使用的资金的总数，用销售收入除以使用资金总数等于周转率，用净利润率乘以周转率等于使用资金报酬率。
年移动平均数表示每个月底的平均数。当做出每年12个月的平均数报表后，可以说明企业或部门运作的效果。
 使用年移动总数的好处
使用年移动总数有以下好处：
第一，去除季节性的差异；
第二，去除时间性的差异；
第三，将年度目标是否能完成看得更清楚；
第四，企业的运营本来就是连续的；
第五，很容易看出来是否在改进；
第六，资金面的平均数更科学，更具代表性；
第七，配合滚动预算，更好管理。
“人、财、物”三要素使用的指标
目前的报表是用资源的形式，而不是以活动的形式表达的。所以，经营活动与会计报表是完全分离的。但是，报表的关键是在经营活动中用人、财、物的基本数值，即效率的指标表达，而不是单纯看财务报表。企业经营活动与会计报表的关系，如图2所示。
 
图2  会计报表与经营活动的关系
 
如图2所示，经营活动的内容具体包括：研究发展、生产、质量管理和人力资源的培养、招聘、使用。这些作业活动就是利用人、财、物，产生产量、收入、成本、利润等基本概念。
人。人是指人的工资率、人数。
财。财是指资金、库存、应收账款。
物。物是指设备。
所以，会计报表应该提供一些绩效指标的内容而非财务的内容，即公司人、财、物三项运用指标，包括关于人力资源效率的指标；有关营运资金效率的指标；有关设备效率的指标。
 关于人力资源效率的指标
具体来说，人力资源效率的指标包括：
第一，全公司每人销售金额；
第二，全公司每人的净利；
第三，全公司每元人事工资的净利；
第四，各厂每人产量；
第五，各厂每人销售金额；
第六，各厂每人的净利；
第七，各厂每元人事工资的净利。
 有关营运资金效率的指标
有关运营资金效率的指标具体包括：
第一，全公司每百元营运资金之销售额；
第二，全公司营运活动的现金流/净利；
第三，全公司资金积压期间；
第四，全公司库存周转率；
第五，各厂每万元营运资金之产量；
第六，各厂每万元营运资金之销售额；
第七，各厂库存周转率。
 有关设备的效率指标
有关设备的效率指标包括：
第一，全公司固定资产周转率；
第二，全公司每百元投资之销售；
第三，各厂设备利用率；
第四，各厂设备周转率；
第五，各厂每万元设备（原值）之产量；
第六，各厂每万元设备之销售；
第七，各厂每万元设备产量之成长率；
第八，各厂设备投资回收情形。

绩效指标结构图报表，是由各成本中心的作业活动效率表、客户事业部的利润指标架构图、四个制造事业部的使用资金回报率架构图、公司层级绩效指标架构图组成。
 
图3  绩效指标架构图
 
如图3所示，绩效指标架构图由四节指标结构图组成：
第一，作业活动；
第二，客户