2021年税收的经济效应讲义.ppt

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本章提要
税收经济效应的作用机制
税收的经济影响
税收与经济发展
税收的经济效应
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税收的收入效应
税收的替代效应
一、税收经济效应作用机制
税收的经济效应：纳税人因课税而在经济选择和经济行为方面作出的反应，或者是指国家课税对消费者的选择以及生产者决策的影响，即税收的调节作用。
税收的经济效应
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1、税收的收入效应
税收的收入效应
（ The Income Effect）
指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，纳税人收入下降，降低了纳税人的消费数量和消费水平。
征税
收入
消费
税收的经济效应
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食品
P1
P2
A
O
衣物
B
图9-1 税收的收入效应
C
D
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税收的经济效应
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税收的替代效应
（ The Substitution Effect）
指政府对不同的商品实行不同的征税政策时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少高税负商品的购买，增加低税负商品的购买。
2、税收的替代效应
A商品征税
或高税负
消费
消费
B商品不征税
或低税负
税收的经济效应
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I3
I1
P3
P1
E
B
O
衣物
食品
A
图9-2 税收的替代效应
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税收的经济效应
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收入效应仅仅说明资源从纳税人转移给政府，不会产生超额负担，不会损害经济效率。（未改变资源配置）
而替代效应则不同，当商品税课于食物而不课于衣服时，张三可能通过增加衣服的消费量来替代食物。然而，张三在税前也许并不喜欢那么多的衣服，这样就会带来效用损失。
在极端的情形下，纳税人可能承受损失，而政府却未获得任何收益。一个典型的例子是18 世纪英国政府开征的“窗户税”，纳税人为了逃避该税，纷纷用砖将窗户砌死。其结果是，居民住得不舒适，政府又收不到税，这便是税收的超额负担。
是否每种税都会产生超额负担呢？不是。
正如我们已经看到的，一种税之所以会产生超额负担，根本原因还在于替代效应。而总额税则是一种只会带来收入效应而不产生替代效应的税收。
所谓总额税（lump sum tax），指的是纳税义务不因纳税人经济行为的改变而改变的税收。
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税收的经济效应
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由于总额税不会改变纳税人的经济决策，因此它不会带来超额负担，不会带来经济效率的损失。既然如此，那么它为什么没有得到广泛的使用呢？
根本原因还在于它对公平所产生的负面影响。
假如政府宣布，每人每年的应纳税额是1 000元。这是一种总额税，但很多人会认为，不考虑人们的经济状况而让每个人缴纳相同的税额，是不公平的。
1990 年，在英国，各辖区地方政府用来筹资的税种之一（财产税）被人头税所代替，即各辖区内个人的应纳税额不随所挣的收入额或所拥有的财产额的变化而变化，就这一点来说，它是一种总额税。
这种税具有明显的不公平性。
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税收的经济效应
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撒切尔夫人征收人头税为何遭到失败？
——析论税收对消费的收入效应
撒切尔夫人1980年上台以来，以她的非凡政治才干扭转了英国的颓势，重建了英国人的信心，恢复了英国在世界舞台上的地位，创造了一个“撒切尔时代”。但她从1990年4月1日起，在英格兰和威尔士实施以人头税取代房产税的方案，这对几千万人口的英国来说，会有上百亿英镑的收入。撒切尔夫人把这样一笔巨额税从富人身上转到穷人身上收取，目的是强制穷人多干活，降低所得税，鼓励富人多投资。
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税收的经济效应
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由于改征人头税，包括著名的白金汉宫在内的皇室房产共计省下30万英镑的住宅房产税。形成强烈对比的是150名仆人过去住在皇宫里自然不必负担住宅房产税，而1990年都要交纳人头税。且不说无房的一般市民，就是住公房的警察、文职军人及学生也都大大吃亏。于是千百万人拥向街头，狂呼“玛格丽特下台”，伦敦的反人头税集会演变为数十年来最严重的***，撒切尔夫人的政治声望因此直线下降，最终被迫从唐宁街10号黯然离去。
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税收的经济效应
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