2021年税收筹划分析和案例讲义.ppt

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案例1-1：一般纳税人的税收筹划
某公司是一个年含税销售额在80万元左右的生产企业，公司每年
购进材料45万元左右（含“’(增值税）。如果是一般纳税人，该公司产品的增值税适用税率为17%，如果是小规模纳税人则增值税征收率为6%。该公司会计核算健全，有条件被认定为一般纳税人。请为该企业进行纳税人类别的税收筹划。
分析
该公司含税销售额增值率（80-45）/ 80 = %
该公司若为一般纳税人，应纳增值税税
= 80 /（1+17%）x 17% - 45 / (1+17%) x 17% =
若为小规模纳税人，应纳增值税税额
= 80 /（1+6%）x 6% =
税收筹划分析和案例
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因而，小规模纳税人节税额 = - = （万元）
在选择纳税人类别时，除了要比较税收负担外，下面几个方面也
要注意比较：
一般纳税人的经营规模往往比小规模纳税人大；
一般纳税人的信誉往往要比小规模纳税人的信誉好；
从一般纳税人那里购货可以获得进项税额的抵扣，而从小规模纳税人那里购货却不能抵扣进项税额，因此会使一般纳税人有更多
的顾客。
但是，一般纳税人要有健全的会计核算制度，要建立健全的账簿，
培养或聘用会计人员，将增加会计成本；一般纳税人的增值税征收管理制度比较复杂，需要投入的人力、财力和物力也多，会增加纳税人的纳税成本等。这些都是想要转为一般纳税人的小规模纳税人必须考虑的。
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案例1-2：一般纳税人和小额纳税人税负的轻重
一般纳税人的增值税率为17%
小额纳税人按简易办法征收率6%，
公司
含税价117元
不含税价100元
含税价
不含税价120元
购入
销售
税收筹划分析和案例
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一般纳税人应纳税额
（1）含税价计算：进项税=117 /（1+17%）x 17% = 17
销项税= / （1+17%）x 17% =
应纳增值税： - 17 = 17元
（2）不含税价计算：增值部分=不含税销价--不含税进价
= 120 – 100 = 20
应纳增值税：20 x 17% = 元
（3）这时的增值率为 （120 -100）/ 100 =20 %
应纳增值税= 不含税进价 x 增值率 x 17%
= 100 x 20% x 17% =
= 不含税销价 / (1+增值率） x 增值率 x 17%
= 120 / (1+20%) x 增值率 x 17% = 元
= 含税销价 /（1+17%）/（1+增值率） x 增值率 x17%
=
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小额纳税人应纳税额
（1）小规模纳税人按一般纳税人的同等价格出售产品234元
含税价计算
234 / （1+6%）x 6% = x 6% =
什么情况下两者纳税额一致呢？
含税销价 /（1+17%）/（1+增值率） x 增值率 x17% = 含税销价 / （1+6%）x 6%
增值率=%
%时，两种税赋相等。
%时，按简易征收办法纳税合算
%时，按销项税减进项税的办法纳税合算
注意：这里的增值率指的是（不含税销价-不含税进价）/ 不含税进价
同样，可以定义增值率为（含税销价-含税进价）/ 含税销价，%时，两种方法的纳税额相同。
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不可选择性
根据税法，一般纳税人和小规模纳税人由税务局