2021年税收筹划的基本方法讲义.ppt

税收筹划的切入点
利用税收优惠政策
高纳税义务转换为低纳税义务
税收递延
税负转嫁
选择有利的企业组织形式
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目
录
CONTENTS
投资结构的优化组合
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税收筹划的基本方法
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税收筹划的切入点
以税收筹划空间大的税种为切入点
以税收优惠政策为切入点
以纳税人为切入点
以影响应纳税额的几个基本因素为切入点
以不同的财务管理过程为切入点
税收筹划是利用税法客观存在的政策空间来进行的,这些空间体现在不同的税种上、不同的税收优惠政策上、不同的纳税人身份上及影响纳税数额的其他基本要素上等等,因此应该以这些税法客观存在的空间为切入点,研究实施税收筹划的方法。
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税收筹划的基本方法
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从原则上说,税收筹划可以针对一切税种,但由于不同税种的性质不同,税收筹划的途径、方法及其收益也不同。实际操作中,要选择对决策有重大影响的税种作为税收筹划的重点;选择税负弹性大的税种作为税收筹划的重点,税负弹性越大,税收筹划的潜力也越大。一般来说,税源大的税种,税负伸缩的弹性也大。另外,税负弹性还取决于税种的要素构成,这主要包括税基、扣除项目、税率和税收优惠。税基越宽,税率越高,税负就越重;或者说税收扣除越大,税收优惠越多,税负就越轻。
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税收筹划的基本方法
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税收优惠是税制设计中的一个要素,也是贯彻一定时期一国或地区税收政策的重要手段。国家为了实现税收调节功能,一般在设计税种时,都设有税收优惠条款,企业如果充分利用税收优惠条款,就可享受节税效益。因此,用好、用足税收优惠政策本身就是税收筹划的过程。选择税收优惠政策作为税收筹划突破口时,应注意两个问题:一是纳税人不得曲解税收优惠条款,滥用税收优惠,以欺骗手段骗取税收优惠;二是纳税人应充分了解税收优惠条款,并按规定程序进行申请,避免因程序不当而失去应有权益。
以税收优惠政策为切入点
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税收筹划的基本方法
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按照我国税法规定,凡不属于某税种的纳税人,就不需缴纳该项税收。因此,企业进行税收筹划之前,首先要考虑能否避开成为某税种纳税人,从而从根本上解决减轻税收负担问题。一般情况下,企业宁愿选择作为营业税的纳税人而非增值税的纳税人,宁愿选择作为增值税一般纳税人而非增值税小规模纳税人。因为营业税的总体税负比增值税的总体税负轻,增值税一般纳税人的总体税负较增值税小规模纳税人的总体税负轻。当然,这不是绝对的。在实践中,要做全面综合的考虑,进行利弊分析。
以纳税人为切入点
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税收筹划的基本方法
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影响应纳税额的因素有两个,即计税依据和税率。计税依据越小,税率越低,应纳税额也越小。因此,进行税收筹划,无非是从这两个因素入手,找到合理、合法的办法来降低应纳税额。一般来说,为体现税收中性原则,现代税制设计时,会尽量减少税率档次,尤以增值税和企业所得税为典型。欧洲国家的增值税一般规定一个基本税率,再加一个低税率或称优惠税率,而企业所得税通常采用单一税率。所以在税率选择方面空间相对较小,但我国随着营改增改革的推进以及历史遗留的税负结构方面的因素,增值税的税率已经有多个,企业所得税也因为多种优惠措施而有多个档次,所以还有较大的筹划空间。

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税收筹划的基本方法
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企业的财务管理包括筹资管理、投资管理、资金运营管理和收益分配管理,每个管理过程都有税收筹划的空间。
比如,按照税法规定,负债的利息作为所得税的扣除项目,享有所得税利益,而股息支付只能在企业税后利润中分配。因此,通过债务融资就有节税优势。
在投资管理阶段, 除考虑不同投资方式实际效益的区别外,还应注意到收购亏损企业可带来的所得税的降低;国家鼓励的投资项目和国家限制的投资项目, 不同的组织形式所适用的税率均是不同的。
在经营管理阶段,在财务会计处理中不同的固定资产折旧方法,不同的存货计价方法的选择,采购对象是不是一般纳税人均会影响纳税。
在收益分配阶段,采取不同的股利分配政策既影响到投资者的利益,也直接影响企业累积盈余和资本公积金,相应会产生个人投资者的个人所得税和机构投资者的企业所得税问题 。
以不同的财务管理过程为切入点
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税收筹划的基本方法
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利用税收优惠政策


税收优惠与税收利益
税收优惠的形式
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税收筹划的基本方法
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税收优惠与税收利益
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