2021年税收筹划的基本理论优质课件讲义.ppt

税收筹划的概念和特点
税收筹划的分类
税收筹划的目标
税收筹划的原则
税收筹划产生原因和实施条件
影响税收筹划的因素
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目
录
CONTENTS
税收筹划的实施流程
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税收筹划的积极作用
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税收筹划的基本理论优质课件
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税收筹划的概念




税收筹划的发展
税收筹划的特点
税收筹划与偷税、逃税、抗税、骗税、避税的区别
税收筹划的概念和特点
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税收筹划的基本理论优质课件
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税收筹划的概念
税收筹划是指纳税人通过经营活动或对个人事务活动的安排,以达到缴纳最低税收之目的。
—— 荷兰国际财政文献局《国际税收词典》
税收筹划是纳税人通过财务活动的安排,以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠,从而获得最大的税收利益。
—— 《个人投资和税收筹划》
几种代表性的观点
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税收筹划的基本理论优质课件
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税收筹划的概念
人们合理而又合法地安排自己的经营活动,使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可被称为税收筹划……少纳税和递延缴纳税收是税收筹划的目标所在。
——《会计学》
本书认为：
税收筹划是指在纳税行为发生之前,在税法允许的范围内,通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。
几种代表性的观点
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税收筹划的基本理论优质课件
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税收筹划的发展
“税收筹划”真正为社会关注和被法律所认可
20世纪30年代
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2014
税收筹划的理论研究文章、刊物、书籍也应运而生,新作不断,这进一步推动了税收筹划研究向纵深发展
同时
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随着社会经济的发展,税收筹划日益成为纳税人理财或企业经营管理整体中不可缺少的一个重要组成部分
近三十年来
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2014
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税收筹划的基本理论优质课件
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税收筹划的发展
2014
2014
我国税收筹划发展缓慢存在的主要问题
税收筹划在发达国家十分普遍,已经成为企业,尤其是跨国公司制定经营和发展战略的一个重要组成部分。在我国,税收筹划开展较晚,发展较为缓慢。
税收筹划意识淡薄、观念陈旧
税法立法和宣传滞后
我国税收制度不够完善
税务代理等税务服务水平还有待提高
征管水平仍有待提高
存在的主要问题
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税收筹划的基本理论优质课件
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税收筹划的特点
税收筹划特点
合法性
风险性
综合性
专业性
筹划性
多样性
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税收筹划的基本理论优质课件
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税收筹划的特点
① 合法性
合法性是税收筹划最本质的特点,也是税收筹划区别于逃避税收行为的基本标志。税收筹划的合法性体现在其行为是在尊重法律、不违反国家税收法规的前提下进行的。在合法的前提下,当存在多种可选择的纳税方案时,纳税人就可以利用对税法专业知识的熟练掌握和实践技术,选择低税负方案,这种纳税人对税收政策的能动反应也正是税收政策能够引导经济、调节纳税人经营行为的重要前提。
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税收筹划的基本理论优质课件
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税收筹划的特点
② 筹划性
筹划性有事先规划、设计、安排的含义,这是税收筹划的本质特点之一。在经济活动中产生的纳税义务通常具有滞后性,对企业而言,通常是在企业交易行为发生之后才产生了增值税、消费税或营业税的纳税义务;一般在收益实现或分配以后,才发生所得税的纳税义务;在取得财产或处置财产以后,才有可能缴纳财产税。这在客观上为纳税人提供了在纳税前事先做出策划的可能性。另外,税收规定是有针对性的,因纳税人和征税对象的性质不同,税收待遇也往往不同,这也向纳税人提供了可选择低税负的机会。
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税收筹划的基本理论优质课件
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税收筹划的特点
③ 风险性
所谓税收筹划风险,是纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在,无法取得预期的筹划结果,并且付出远大于收益的各种可能性。因为税收筹划是一种事前行为,具有长期性和预见性的特点,所以税收筹划与任何一种谋求经济利益的管理活动一样,也存在风险