税收筹划之营业税教学提纲.ppt

营业税
内容
丶营业税概述
税目税率
差额纳税与总额纳税
计税依据巧转化
转租还是代租?
建筑还是安装?
中介还是转包?
营业税的避税
会展公司的租金
房地产公司代收物业管理费
抵债资产再转让的筹划
娱乐业
商品销售业务
营业税税目税率表
税目
税率
交通运输业
3%
营业税是最容
建筑业
3%
易产生重复征税
金融保险业
5
的税种之一!
四、邮电通信业
3%
筹划重点不在
五、文化体育业
3%
税率,而在营业
额
六、娱乐业
5%~20%
七、服务业
5%
八、转让无形资产5%
九、销售不动产
5
计税依据
>合同
降低营业额
建筑还是安装?甲方供应
8某建筑设计院承建一个锅炉房,合同总价款100
万元,其中锅炉价格600万元。纳营业税30万元。
为了减少代收款项、降低营业额,签订三方合同
锅炉厂负责供应锅炉,设计院只负责安装,只对
400万元安装收入缴纳3%营业税12万元
建筑公司与建设方签订合同时,重点关注甲方供应
问题。如,修建办公楼,电梯设备可由甲方购买。
中介还是转包?
丶某公司A帮助B中标一项工程项目,收取50万元服
务费用。按中介收入,应缴5%营业税。
若A先与建设单位签订合同,再加价50万元转包给
B,则按照建筑业税率3%征税。可节税1万元
营业税的避税
将货物从境外一处运至境外另一处,不征收营业税。
在跨国联运中,可将境外运输部分的收费适当提高。
这是典型的转让定价!有风险
丶租赁业,可考虑适当调低租金收入,通过其他渠道
实现利益:交保证金、提前预付、签订长期合同等。
会展公司的租金
某展览公司在市展览馆举办产品展览会,参展客
商500多家,营业额约1000万元,支付展览馆租
金500万元。应纳5%营业税50万元。
在办展通知中,要求客户分别缴纳费用,一半汇到
展览公司,另一半给展览馆,各自开发票。展览公
司应纳税额25万元
客户可能会觉得麻烦,可以适当降低收费标准。