公允价值在债务重组准则中的应用的分析研究.pdf

—j FairValue of Debt Restructuring IntheApplication of theCriteria ADissertation Submitted fortheDegree ofMaster Candidate:YaoXiao Supervisor:YunHong Chang’an University,Xi’an,China 厂论文独创性声明本人声明:本人所呈交的学位论文是在导师的指导下,独立进行研究工作所取得的成果。除论文中已经注明引用的内容外,对论文的研究做出重要贡献的个人和集体,均己在文中以明确方式标明。本论文中不包含任何未加明确注明的其他个人或集体已经公开发表的成果。本声明的法律责任由本人承担。论文作者签名:姚谚 20fo年石月7 Et 论文知识产权权属声明本人在导师指导下所完成的论文及相关的职务作品,知识产权归属学校。学校享有以任何方式发表、复制、公开阅览、借阅以及申请专利等权利。本人离校后发表或使用学位论文或与该论文直接相关的学术论文或成果时,署名单位仍然为长安大学。(保密的论文在解密后应遵守此规定) 论文作者签名:岳花吮导师签名: 客虹肋Jo年石月7 Et 加f。年石月7日广摘要我国会计准则首次引入公允价值计量属性是在1998年颁布的企业债务重组准则中, 公允价值计量属性在债务重组准则中的应用伴随着其在我国会计准则中的变更也相应经历了启用、回避、重用三个阶段。本文首先分别对公允价值计量属性和债务重组的相关理论进行概述,并在此基础上着重分析了公允价值计量属性在2006年新颁布的债务重组准则中的应用。通过对比三次债务重组准则修订的异同,分析了公允价值计量属性在新债务重组准则中应用的有利方面,指出了应用公允价值进行计量还存在一定的局限性,并且在此基础上提出了相应的解决思路。为了避免企业在进行债务重组时人为的利用公允价值操纵利润,因此对资产或负债公允价值的准确计量就显得尤为重要。本文在分析债务重组准则中公允价值的计量问题时,不仅分析了资产公允价值的计量方法,而且还分析了负债公允价值计量的相关理论和方法。在传统的市场法、成本法和收益法的基础上,引入了风险调整现金流量法、风险调整折现率法、调整现金流量法和调整折现率法,具体分析了它们的应用条件和局限性。新方法的引入不仅使公允价值的获得途径增加,使得资产或负债公允价值的计量更加科学可靠,而且在一定程度上遏制了企业通过人为提高公允价值来操纵企业利润的行为。笔者认为,新债务重组准则中所体现的许多公允价值计量的方法和理念与我国目前的实际状况具有一定差距,不管是对我国的会计理论还是实务来说都是一种挑战,但也正是有了这种挑战才能促使我国不断完善相关会计理论和规范会计实务操作,在一定程度上也推进了我国会计事业的不断向前发展。关键字:公允价值,债务重组,会计准则,应用研究 Abstract China’S accounting standardsof fairvalue measuremem attributefirstintroduced in 998issuedguidelines forcorporate debtrestructuring,the fair value measurement attribute criteriain therestructuring ofdebtassociated、析nl itschange ounting standards in China have alsoexperienced acorresponding opening,avoid,reuse three article first on thefairvaluemeasurement properties and debtrestructuring,an overview ofthe relevanttheory,and on thisbasis,analyzes theattributes of fairvalue measllrement in2006, new guidelines issuedby theapplication the threecriteria forthe revised debtrestructuring similaritiesanddifferences,analysis ofthefairvalue measuremem attribute criteria intheapplication of new debt restructuring favorableterms, thattheapplication offairvalueme