第五章 审计模式和内部控制 风险评估 应对措施.doc

一、了解：
1审计模式发展经历的阶段？
阶段
审计目标
审计模式
1全部会计资料审计阶段
（20世纪30年代）
查错防弊
账项基础审计
2．资产负债表审计阶段
（30年代—80年代末）
报表的真实性、公允性
制度基础审计
3财务报表审计阶段
（90年代初—）
1查错防弊
2鉴证报表的合法性、公允性
制度+风险基础审计
内部控制的组成要素？
①控制环境②风险评估③控制活动④信息与沟通⑤监督
2解释涵义：实质性程序（实质性测试）、穿行测试、内部控制、不相容职务、制度基础审计
（1）实质性程序（实质性测试）
实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。
（2）穿行测试：是指在每类交易循环中，选择一笔或若干笔业务，依照该业务经历的环节，逐一查验其内部控制的设计与执行情况的方法。如：购货与付款循环的主要业务活动。
（3）内部控制：是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层设计和执行的政策与程序。——政策、程序、制度、措施、方法的总称。
内部控制：是以岗位间相互制约，账目间，账目与实物间交叉核对为主要内容进行业务流程设计，以防止错弊发生的一种控制措施。
（4）不相容职务：是指某些相互关联、相互制约不应由一人（或一个部门）兼任的职务，这种兼任职务在特定的条件下有可能产生错弊。
（5）制度基础审计：是在对被审计单位内部控制测试、评价的基础上，确定审查的范围和重点，然后进行实质性测试，形成审计意见的一种审计模式。
3内部控制测试和记录的方法各有哪些？
1．测试采用的方法：
（1）询问（2）检查（审阅、核对）（3）观察（4）重新执行（5）穿行测试
2．对测试（了解）结果进行记录的方法：
（1）文字描述法（2）流程图法（3）调查表法——双重作用
4风险评估的总流程是怎样的？
环节
了解被审计单位及其环境
了解内部控制
识别和评估重大错报风险
应对措施
内容
1了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
2单位性质
3对会计政策的选择和运用
4目标、战略以及目标相关经营风险
5财务业绩的衡量与评价
1控制环境
2被审计单位的风险评估过程
3信息系统与沟通
4控制活动
5．对控制的监督
1财务报表层次
2认定层次（各类交易、账户余额列报）
1总体应对措施
2实施进一步审计程序
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二、熟悉：
1说说企业一般有哪些不相容职务要分离。
答：授权批准 业务经办（或业务执行） 会计记录 财务保管 稽核检查
（1）授权审批与执行
举例：①销售折扣政策的制定人（或审批人）与销售人员
②材料采购审批人员与采购人员
③批准赊销的人员与发货人员，开发票的人员
（2）执行与审核
举例：①采购职务与入库检查职务
②银行存款日记账登记(出纳)与余额调节表的编制人员
（3）执行与记录
举例：①销售人员不得兼任记账工作
②销售人员与收款人员（或分公司销售人员直接收款，然后交财务部门）
（4）财产保管与记录
举例：①出纳与会计分离（即不得兼任）
②出纳与应收账款总账记录