2014年上半年课程考试大作业税法与会计.doc

江南大学现代远程教育2014年上半年课程考试大作业
考试科目:《税法与会计》
大作业题目(内容):(5个题,总分100分)
一、某化妆品公司委托A厂加工初级化妆品,双方均为一般纳税人。委托方提供原料50 000元,A厂收取加工费20 000元,增值税3 400元。A厂应代收代缴消费税,初级化妆品收回后的用途是用于加工高级化妆品,请作出委托方的会计处理。(发出材料、支付加工费和增值税、支付代收代缴消费税、加工的初级化妆品入库)(15分)
1、发出材料
借:委托加工物资 50000
贷:原材料 50000
2、支付加工费和增值税
借:委托加工物资 20000
应交税费-应交增值税(进项税额) 3400
贷:银行存款等 23400
3、支付代收代缴消费税
借:应交税费-应交消费税 30000 [(50000+20000)/(1-30%)]*30%=30000
贷:银行存款等 30000
4、产品入库
借:库存商品等 70000
贷:委托加工物资 70000
二、甲居民企业适用的所得税税率为25%,当年税前会计利润为600万元。年初无递延所得税资产余额和递延所得税负债余额,当年会计与税法之间差异包括以下事项:
(1)收到另一居民企业分回的投资收益50万元。
(2)支出违法罚款60万元。
(3)交易性金融资产公允价值增加40万元
(4)提取固定资产减值准备80万元
(5)预计产品销售三包费用70万元
要求:(1)计算当年应纳所得税。(2)作所得税的会计处理。(15分)
1、各个业务产生的性质分析如下:
(1)符合条件居民企业之间股息红利所得免税调减纳税所得50万(属于免税收入)
(2)支出违法罚款允许税前扣除调增纳税所得60万(属于永久性税前抵扣项目)
(3)企业交易性金融资产公允价值变动计入所得调减纳税所得40万(暂时性税前计算收入(递延所得税负债)
(4)未经核准准备金支出得税前扣除调增纳税所得80万(暂时性税前抵扣项目(递延所得税资产)
(5)预计负债得税前扣除调增纳税所得70万(暂时性税前抵扣项目(递延所得税资产)
当年应纳所得税=当年应纳税所得额*25%=(600-50+60-40+80+70)*25%=180(万元)
2、借:所得税费用 180
贷:应交税费--应交所得税 180
借:所得税费用 10(40*25%)
贷:递延所得税负债 10
借:递延所得税资产 ((80+70)*25%)
贷:所得税费用
三、某一般纳税人,2013年12月发生下列业务:
(1)将某企业逾期未退还包装物押金46800元转作其他业务收入。
(2)公司将外购的原材料一批用于在建工程,该材料成本为6万元,其进项税率为17%。
(3)收到乙企业投资的原材料,双方协议作价不含税8万元;该原材料的增值税率为17%,原材料已运到并验收入库。
(4)公司将B产品一批用于职工福利,按公司销售同类产品的价格计算,不含税价款为7万元。该批产品的成本为5万元,增值税率为17%。
(5)公司将A产品一批作为投资提供给丙企业;该产品按市价计算,不含税价格为80万元,增值税率为17%,该批产品成本为60万元。
要求:编写上述业务的会计分录。(15分)
1、
借:其