2014年上半年课程考试大作业税法与会计.doc

江南大学现代远程教育2014年上半年课程考试大作业
考试科目:《税法与会计》
大作业题目（内容）：（5个题，总分100分）
一、某化妆品公司委托A厂加工初级化妆品，双方均为一般纳税人。委托方提供原料50 000元，A厂收取加工费20 000元，增值税3 400元。A厂应代收代缴消费税，初级化妆品收回后的用途是用于加工高级化妆品，请作出委托方的会计处理。（发出材料、支付加工费和增值税、支付代收代缴消费税、加工的初级化妆品入库）（15分）
1、发出材料
借:委托加工物资 50000
贷:原材料 50000
2、支付加工费和增值税
借:委托加工物资 20000
应交税费-应交增值税(进项税额) 3400
贷:银行存款等 23400
3、支付代收代缴消费税
借:应交税费-应交消费税 30000 [(50000+20000)/(1-30%)]*30%=30000
贷:银行存款等 30000
4、产品入库
借:库存商品等 70000
贷:委托加工物资 70000
二、甲居民企业适用的所得税税率为25%，当年税前会计利润为600万元。年初无递延所得税资产余额和递延所得税负债余额，当年会计与税法之间差异包括以下事项：
　　（1）收到另一居民企业分回的投资收益50万元。
　　（2）支出违法罚款60万元。
　　（3）交易性金融资产公允价值增加40万元
　　（4）提取固定资产减值准备80万元
　　（5）预计产品销售三包费用70万元
要求：（1）计算当年应纳所得税。（2）作所得税的会计处理。（15分）
1、各个业务产生的性质分析如下：
（1）符合条件居民企业之间股息红利所得免税调减纳税所得50万（属于免税收入）
（2）支出违法罚款允许税前扣除调增纳税所得60万（属于永久性税前抵扣项目）
（3）企业交易性金融资产公允价值变动计入所得调减纳税所得40万（暂时性税前计算收入（递延所得税负债）
（4）未经核准准备金支出得税前扣除调增纳税所得80万（暂时性税前抵扣项目（递延所得税资产）
（5）预计负债得税前扣除调增纳税所得70万(暂时性税前抵扣项目（递延所得税资产）
当年应纳所得税=当年应纳税所得额*25%=（600-50+60-40+80+70）*25%=180（万元）
2、借：所得税费用 180
贷：应交税费--应交所得税 180
借：所得税费用 10（40*25%）
贷：递延所得税负债 10
借：递延所得税资产 （（80+70）*25%）
贷：所得税费用
三、某一般纳税人，2013年12月发生下列业务：
（1）将某企业逾期未退还包装物押金46800元转作其他业务收入。
（2）公司将外购的原材料一批用于在建工程，该材料成本为6万元，其进项税率为17%。
（3）收到乙企业投资的原材料，双方协议作价不含税8万元；该原材料的增值税率为17%，原材料已运