2015初级会计实务答疑精选(三).docx

2015初级会计实务答疑精选（三）
目录
可供出售金融资产的账务处理
财政补助结转结余
利润表的编制
存货减值
固定资产
无形资产
应付职工薪酬的账务处理
持有至到期投资的内容
资产负债表的编制
固定资产
销售商品收入的确认
一、可供出售金融资产的账务处理
　　计算分析题
　　2×13年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2×12年7月1日发行，面值为25 000 000元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为可供出售金融资产，支付价款为26 000 000元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500 000元)，另支付交易费用300 000元。2×13年1月8日，甲公司收到该笔债券利息500 000元。2×14年初，甲公司又收到债券利息1 000 000元。
　　【正确答案】：
　　(1)2×13年1月1日，购入B公司的公司债券时
　　借：可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　　25 000 000
　　　　——利息调整　　　　　　　　　 800 000
　　　　应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 000
　　　　贷：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　26 300 000
　　(2)2×13年1月8日，收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取债券利息时：
　　借：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　　 500 000
　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 000
　　(3)2×13年12月31日，对B公司的公司债券确认利息收入时：
　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 000
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 000
　　(4)2×14年初，收到持有B公司的公司债券利息时：
　　借：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　 1 000 000
　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 000
　　【学员提问】
　　老师好：
　　针对此题我的理解是：
　　1、债券初始入账成本面值为25 000 000元。
　　2、如果是权益投资则账面价值是25 000 000 元+元的交易费=元
　　请问老师我这样理解对吗?
　　【东奥老师回答】
　　尊敬的学员，您好：
　　、正确。可供出售金融资产债券投资同持有至到期投资、成本明细登记的是面值。
　　：
　　甲公司将其划分为可供出售金融资产，支付价款为26 000 000元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500 000元)，(应该变成应收股利)，另支付交易费用300 000元。
　　此时购入时
　　借：可供出售金融资产——成本(倒挤)　　　　　　　　　　258 00 000
　　　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 000
　　　　贷：其他货币资金——存出投资款　(实际支付的钱)　　　　　　26 000 000 + 300 000=26 300 000
二、财政补助结转结余
　　单项选择题
　　下列不属于事业单位期末应结转到“非财政补助结转”科目的有(　　)。
　　(专项资金收入)
　　——财政补助支出
　　(专项资金收入)
　　(专项资金收入)
　　【正确答案】：B
　　【答案解析】：“事业支出——财政补助支出”应结转到“财政补助结转”科目中。
　　【学员提问】
　　老师你能把课件老师总结的关于财政、非财政、事业结余、经营结余的内容再给我详细地复述一遍吗?
　　【东奥老师回答】
　　尊敬的学员，您好：
　　一、财政补助结转
　　，将财政补助收入本期发生额结转：
　　借：财政补助收入——基本支出、项目支出
　　　　贷：财政补助结转——基本支出、项目支出
　　将事业支出(财政补助支出)本期发生额结转入：
　　借：财政补助结转——基本支出、项目支出
　　　　贷：事业支出——财政补助支出——基本支出、项目支出
　　，完成上述结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析：
　　按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余：
　　借：财政补助结转——项目支出
　　　　贷：财政补助结余
　　：
　　借：财政补助结转——基本支出
　　　　贷：银行存款等
　　二、财政补助结余
　　，事业单位对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定