浅谈国有企业内部控制评价体系的构建与完善.doc

浅谈国有企业内部控制评价体系的构建与完善


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　　摘要 2019年国资委发布了《关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见》，把国有企业提高自身内部控制水平作为加大国企改革力度的一项重要手段。通过提高自身的内控水平，可以提升国企竞争实力，确保各级国有企业在激烈的市场中能够保持较强的竞争优势，实现公司的稳健经营和发展。国有企业要形成符合新形势的内控评价机制，检查内控执行效果，对执行中发现的问题进行深入研究，以便优化完善内控管理制度。
　　关键词 国有企业;内部控制评价;控制环境
　　一、国有企业内控评价现状
　　（一）管理层人员对内控的重视不足
　　目前，在部分国有企业中，存在内控制度流于形式、职工对内控重视不足的情况，究其原因主要是在实际经营中，部分领导及员工认为内控制度对自身工作开展有一定的限制，认为内控降低了企业的经营效率，严重制约了自身业务的开展，对于实际工作没有实质性帮助。
　　（二）内控评价的权责结构不合理
　　在国有企业体制机制创新的背景下，部分企业使用监督职能来代替内控评价。企业经营者相互监督、相互依赖，基层员工处于从属地位，在开展内控监督方面缺少话语权，缺少有效控制手段，在内控体系评价过程中无法正常开展内控工作。造成这一现象的根本原因是内控评价机制的权责结构设计不合理，缺少有效的内控评价手段，内部控制评价效果不达标。
　　（三）没有建立规范的内控评价标准
　　内控制度的设计通常是由高级管理者组织设计实施，考核主要评价对象是基层员工，背离了内控制度设计的初衷。评价机制对高层管理者的缺失会造成内控评价结果的失真，直接后果就是会造成基层员工之间相互推诿责任，继而产生不必要的冲突和矛盾，影响企业发展的稳定性和连续性，致使内控机制无法给予企业发展更多的支持。
　　二、国企内控评价的框架
　　（一）内控自我评价的内容研究
　　国有企业自身的经营运行机制与民营企业有着较大的差别，在国企构建内控体系工作中，需要从控制环境、沟通、控制活动、风险评估、监督管理等5个内控要素逐步开展内控评价。国企要根据自身的经营特点，建立一套适合自身内控评价的管理体系，内控评价需要对原先的工作制度进行优化梳理，建立系统评价指标体系。山东铁塔在构建内控体系过程中，就结合公司自身特点，按照“统筹规划、分步实施、急用先行、弱项先改”的原则，在统筹规划的前提下，有选择性地分步确定内控指标。企业在实施过程中对企业经营状况进行了深入的研究和分析，系统了解公司组织架构、经营范围、业务开展狀况、财务状况、员工状况和机构设置，结合公司所处的内外部环境，编制内控评价体系。评价体系的核心就是指标体系，指标的设立需要构建与业务相关的考核指标，结合评价体系中的关键内容，来确定各关联性指标的权重。根据企业的业务运营特征，来设置相应的考核指标，然后监督评价各级员工的执行状况。设计内控指标要符合公司运营的特点，根据单位战略运营工作设置考核指标，使公司的内控执行处于良性循环