税收要素和税收分类.ppt

第二章 税收要素和税收分类
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第二章 税收要素和税收分类
第一节 税收要素
第二节 税收分类
小结
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一、征税对象
1、征税对象的概念【考核形式：识记】
征税对象是指对什么东西征税，即征税的目的物。
2、计税依据的内涵 【考核形式：领会】
计税依据是征税对象的计量单位和征税标准，解决征税的计算问题。
以此为依据，我们可以讲税收分为从量税和从价税。
第一节 税收要素
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真题回放
2007年4月全国试卷单选第3题
下列选项中，作为征税对象计量单位和征收标准的是：（ ）
A、税目 B、计税依据
C、税源 D、纳税环节
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二、纳税人
1、纳税人的概念【考核形式：识记】
纳税人是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
2、自然人与法人
（1） 自然人与法人的概念【考核形式：识记】
纳税人是在法律上形成为一个权利与义务的主体的普通人。
法人是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。
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（2）自然人与法人的区别和联系
【考核形式：领会】
区别：
定义
本质上不同，自然人是生物活体，而法人是虚拟的主体。
具体特征不同：普通人；而法人必须具备四个条件：①依法成立；②有必要的财产和经费；③有自己的名称、组织机构和场所；④能够独立承担民事责任。
联系
都是民事主体
法人是社会组织在法律上的人格化
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3、扣缴义务人和负税人
（1）扣缴义务人和负税人的概念【考核形式：识记】
扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位和个人。
负税人是最终负担国家征收的税款的单位和个人。
（2）扣缴义务人的区别与联系【考核形式：领会】
区别：扣缴义务人的概念是为了防止偷漏税，而负税人则是最终负担税收的单位和个人。
联系：两个概念有时候是同一种情况。
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三、税率
（一）税率的概念【考核形式：识记】

税率是税额与征税对象数量之间的比例，即税额/征税对象数量。

理解：税率是计算税额的尺度，反映征税的深度。税率的高低直接关系到国家的财政收入和纳税人负担水平，税国家税收政策的具体体现，为税收制度的中心环节。
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（二）名义税率与实际税率【考核形式：领会】
1、概念
名义税率是税法规定的税率。
实际税率是实纳税额与实际征税对象的比例。

2、名义税率和实际税率的意义
在实际征税中，由于计税依据、减免税、税率制度等不同原因，纳税人实纳税额和应纳税额会不一致，但实际税率反映了纳税人的实际负担率，真实反映了纳税人的负担。
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（三）三种税率形式
1、比例税率
（1）定义
比例税率是应征税额与征税对象数量为等比关系。
（2）优缺点
不因征税对象数量多少而变化，不妨碍流转额的扩大，适合于对商品流转额的征收，但是调节收入的效果不太理想。
（3）具体表现形式
单一的比例税率
差别比例税率
幅度比例税率
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