2015中级会计职称经济法答疑精选(四).docx

2015中级会计职称经济法答疑精选（四）
目录
计算应纳税所得额时不得扣除问题
保险责任开始时计收保险费
关于竞争要约的含义
增值税专用发票金额
借用合同和买卖合同
最高额抵押担保的债权确定前后
运费的抵扣
企业所得税税前扣除
一、计算应纳税所得额时不得扣除问题
　　【原题】：判断题
　　根据企业所得税法律制度的规定，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除。（ ）
　　正确答案：错
　　知识点：其他
　　答案解析：
　　企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
　　【学员提问】
　　为什么在计算应纳税所得额时不得扣除呢？请老师举例说明一下呢？
　　【东奥老师回答】
　　尊敬的学员，您好：
　　会计上对于投资资产，只有在实际处置时才能用处置收入减去实际成本来计算应纳税所得额。但是对于在对外投资期间的投资资产来说，是不能减去成本的。对于具体原因，您简单了解一下：
　　第一，企业的日常生产经营活动包括销售货物、提供劳务和让渡资产使用权等，企业为日常生产经营活动所购进的固定资产、生物资产、无形资产、油气资产等，其价值会随着生产经营活动的进行，转移到产品、劳务中形成产品、劳务的成本，或为企业管理服务而形成企业的管理费用，企业销售货物、提供劳务等取得应税收入，同时实现了对固定资产、无形资产等的价值补偿。但对外投资活动所形成的投资资产，是企业行使其资本所有权或债权的凭据，企业据此取得被投资企业分回的利润、股息或利息，在投资持有期间，除非企业增加或减少对投资企业的股权或债权，投资资产的账面价值不应发生变化，特别是对其折旧或摊销。因为对一般企业来说，投资资产的折旧或摊销很难归入产品或劳务的成本，又不属于管理费用的范畴，很难实现价值补偿，同时投资资产价值的自行降低又容易丧失对所投资企业的权益。
　　第二，企业为生产经营所购进的固定资产、无形资产等，随着时间的流逝和生产经营活动的进行，其价值会不断发生损耗，因而需要以折旧或摊销的方式，将损耗的价值在税前扣除。但投资资产价值并不是由企业本身所决定的，主要取决于所投资企业的生产经营状况，因而投资资产价值本身是否会发生损耗存在很大的不确定性。按照税前扣除的确定性原则，对投资资产不能计提折旧或摊销额。
　　第三，根据企业所得税税前扣除的相关性原则，税前扣除的成本、费用等必须从根源与性质上与所取得的应税收入直接相关。据此原则，当被投资企业发生亏损、没有投资收益分回时，企业的投资成本是不能税前扣除的；而当企业取得投资收益时，因为投资收益是税后利润，当投资企业与被投资企业适用税率一致时，该投资收益一般作为免税所得处理。由于取得投资收益为非应税所得，所以，其投资成本也不允许税前扣除。
　　第四，对外投资，特别是长期投资，一般具有数额大、长期受益的特点，其支出的效益体现于几个会计年度（或几个营业周期），按照企业应纳税所得额计算的收入支出配比原则，应作为资本性支出，而不是当期费用一次性扣除。
因此，企业的对外投资，在持有期间，不允许折旧或摊销，更不允许作为费用直接扣除。但在企业收回、转让、处置投资，计算应纳税所得额时，允许扣除相关投资资产的计税成本。您再理解一下。
二、保险责任开始时计收保险费
　　【原题】：判断题
　　在财产保险合同中，保险责任开始前，投保人要求解除合同的，应当按照合同约定向保险人支付手续费，保险人应当退还保险费。（ ）
　　正确答案：对
　　知识点：保险合同
　　【学员提问】
　　这里的保险责任是不是指保险合同生效时，听了黄老师讲的课之后，还没太明白，老师你也听听看，看黄老师想表达的意思是？
　　【东奥老师回答】
　　尊敬的学员，您好：
　　不是的，保险合同是成立的时候就生效了。这里的意思是保险合同生效后，但是没有发生保险事故，想要解除保险合同的，应当按照合同约定向保险人支付手续费，保险人应当退还保险费。
比如，老师和A保险公司签订了一份保险合同，为自己的机器上了一份自燃险。那么首先这里的合同是成立并生效的，在老师的机器没有自然之前，老师可以要求解除保险合同，但是应当支付相应的手续费。
三、关于竞争要约的含义
　　【学员提问】
　　教材上有这么一句话：收购要约期限届满前15日内，收购人不得变更收购要约，但是出现竞争要约的除外。这句话中，竞争要约是什么意思，竞争要约在整句话中联系起来整句话又是什么意思？谢谢！
　　【东奥老师回答】
　　尊敬的学员，您好：
比如，甲公司向乙上市公司的所有股东发出以每股12元的价格收购他们手上股权的要约，过了几天后丙公司也想收购乙是上市公司，于是也向乙公司的所有股东发出了以每股13元的价格收购他们手上股权的要约，那么针对甲公司而言，