电大会计本会计差错作业五.doc

案例分析。（共1道试题，每题100分）第五次作业
1、2009年6月，对某股份制企业进行检查，发现企业存在以下问题：
（1）2008年，超过计税标准的销售费50000元，未进行纳税调整；
（2）5月6日，以托收承付方式销售产品400件，单价300元，已办妥托收手续。但由于尚未收到对方的货款，因而未进行账务处理，也未进行申报纳税。
该企业5月份申报交纳的增值税为5688元，5月底“应交税金----应交增值税”无余额。
（3）2008年，收取出租房屋的租金200万元。该企业编制记账凭证为：
借：银行存款 2，000，000
贷：资本公积 2，000，000
有关资料：该企业为一般纳税人，增值税税率为17%，城建维护税税率为7%，教育附加费率为3%，企业所得税税率为25%。出租房屋的营业税税率为5%。
2、分析要求：
(1)分析该企业存在的问题与性质；(20分)
(2)进行调整及账务处理；(60分)
(3)如果该企业为上市公司上述事项应如何披露？(20)
作业5
答： 1、该企业存在明显的重大会计差错，且账务处理也有较大明显的错误。
2、1、2008年度超过计税标准销售费用50000未进行纳税调整，该差错影响应交的所得税，应补缴25%企业所得税。且销售费用可以递延至以后会计期间继续抵扣，即：账面价值是全额的销售费用，计税基础是全额的15%，所以形成可抵扣的暂时性差异为全额的85%。由于销售费用多计，造成递延所得税资产少计、应交所得税少计。但对所得税费用没有影响。所以调整分录为：
借：递延所得税资产 12,500
贷：应交税费—应交所得税 12,500
2、5月6日企业采用托收承付销售商品方式，企业已办妥托收手续，货物所有权已发生转移，应确认销售收入，但没有确认，该差错性质是舞弊为重大会计差错。因为该差错属于本年度会计差错，应作账务处理如下：
（1）借：应收账款 140,400
贷：主营业务收入 120,000
应交税金—增值税检查调整 20,400
（2）借：营业税金及附加 2,040
贷：应交税费—应交城市维护建设税 1,428
—应交教育费附加        612 
该企业5月份申报交纳的增值税为5,688元，5月底“应交税费—应交增值税”无余额。2008年6月应补交5月增值税20,400元，城建税1,428元，教育附加费612元整。5月份共应缴纳增值税26,088元。 3、2008年，收取出租房屋的租金200万元。该企业编制记账凭证为：
 借：银行存款    2，000，000 
贷：资本公积     2，000，000 
此会计差错属于重大会计差错，错误发生在以前年度，涉及损益，并涉及税收，账务应处理如下： 
（1）借：资本公积                   2 000 000 
贷：以前年度损益调整            2 000 000 
（2）借：以前年度损益调整              110 000 
贷：应交税费—应交营业税           100 000
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