经管税法实务（税务会计）业务计算题.doc

1．某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税人,并兼营装修业务和工具出租业务。在某一纳税期内,该商店购进商品,取得增值税专用发票上注明的价款是元，税款34000元；销售商品取得销售收入价税合计元,装修业务收入65200元,租赁业务收入3800元。商店分别核算货物销售额和非应税劳务营业额。
请计算该商店当期应纳营业税税额和增值税税额（装修业务营业税率为3%，租赁业务营业税率为5%）
解：
（1）应纳营业税额
=65200 ´ 3%+3800 ´ 5%=2146（元）
（2）增值税进项税额= ´ 17%=34000（元）
（3）不含税销售额
= ¸ （1+17%）=（元）
（4）增值税销项税额= ´ 17%=48450（元）
（5）应纳增值税额=48450-34000=14450（元）
2． 某进出口公司2000年8月进口120辆小轿车,双方议定以境外口岸离岸价格成交。，到我国口岸的每辆运费为1万元，。该公司当月销出其中的110辆，每辆价格（含增值价格）。已知小轿车关税税率为110%，消费税率为5%，请计算该公司当月应纳的关税、消费税和增值税。
解：（1）应纳关税税额
=(´120+) ´110%=(万元)
(2)应纳消费税税额=[(´120+)+] ¸(1-5%) ´5%=(万元)
(3)当期进口应纳增值税额
=[( ´120+)++] ´17%=(万元)
(4)当期销项税额
=110´ ¸(1+17%) ´17%=374(万元)
(5)当期应纳增值税额
=374-=(万元)
3．某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝,卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为60000元。烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费为3700元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款。卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产卷烟50标准箱并在当期全部予以销售。按调拨价向购货方开具的增值税专用发票上注明的价税合计款为元。请计算销售卷烟的应纳消费税税额。（烟丝消费税税率为30%）
解：（1）委托加工烟丝组成计税价格
=（60000+3700）¸（1-30%）=91000（元）
（2）烟丝的消费税税额
=91000´30%=27300（元）
（3）卷烟不含税价款
=¸（1+17%）=（元）
每标准条的调拨价=/50/250=72元，适用税率45%。
（4）销售卷烟应纳消费税税额
=´45%+50×150-27300=（元）
4．某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆小轿车海关的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110%，消费税率为5%，请计算进口这些轿车应纳的消费税和增值税额。
解：（1）小轿车进口关税税额
=140´8´110%=1232（万元）
（2）组成计税价格
=（140´8+1232）¸（1-5%）=(万元)
(3)进口应纳消费税税额
=´5%=(万元)
(4)进口应缴增值税税额
=(14