第四章营业税及会计处理.ppt

第四章 营业税会计
第四章营业税及会计处理
一、教学目标
通过教学，要求学生熟悉营业税的一般概念、特点和作用。掌握营业税的征收范围、纳税人、税目税率和纳税环节，学会营业税的计算和征收管理方法。
二、本章重点及难点
本章的教学重点：
1、营业税的征收范围；
2、计税依据和税额的计算；
本章的教学难点：
1、营业税与增值税的区别联系；
2、计税依据和税额的计算；
第四章营业税及会计处理
一、营业税的定义
1、概念　　营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。
2、营业税与增值税的区别:
两者的征税范围是互相排斥的。对于某一种货物或劳务，要么征增值税，要么征营业税，两个税是平行关系，一般不存在交叉。
第一节 营业税概述
第四章营业税及会计处理

以营业全额为计税依据,收入较稳定
按行业设计税目税率
计算简便、税收成本较低
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二、营业税纳税人、扣缴义务人
营业税的纳税义务人是指依据法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人
1、营业税纳税人
　
在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
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特殊规定:
承包、承租、挂靠方式经营的纳税人。
中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构；合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司；基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。
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2、扣缴义务人
（1）境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人，没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人。（2）单位或个人举行演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义务人
（3）演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税额以售票者为扣缴义务人
（4）分保险业务，以初保人为扣缴义务人
（5）个人转让土地使用权以外的其他无形资产，以受让者为扣缴义务人。
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三、营业税的征税范围
　　营业税征税范围:在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。
1、“境内”的含义
（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内。
(2)所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内。　（3）所转让或出租的土地使用权的土地在境内
（4）销售或者出租的不动产在境内
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（4）从境内载运旅客或货物出境
（5）在境内组织游客出境旅游
（6）境内保险机构提供的除出口货物险、出口信用险外的保险劳务
（7）境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务
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2、应税行为的含义:　　指有偿提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产。　　应税劳务、无形资产、不动产各自的含义
3、征税范围的特殊规定：
视同发生应税行为
混合销售行为
兼营行为
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