外籍人员个人所得税常见问题解答.doc

常见问题解答
　　1．如何界定外籍个人实际在中国境内、境外工作期间？
　　在中国境内企业、机构中任职（包括兼职、下同）、受雇的个人，其实际在中国境内工作期间，应包括在中国境内期间在境内、外享受的公休假日、个人休假日以及接受培训的天数；其在境外营业机构中任职并在境外履行该项职务或在境外营业场所中提供劳务的期间，包括该期间中的公休假日，为在中国境外的工作期间。税务机关在核实个人申报的境外工作期间时，可要求纳税人提供派遣单位出具的其在境外营业机构任职的证明，或者企业在境外设有营业场所的项目合同书及派往该营业场所工作的证明。
　　2．外籍纳税义务人申报个人所得税时应提供什么证明资料？
　　据（86）财税外字第027号《财政部税务总局关于纳税义务人申报个人所得税应提供证明资料问题的通知》，明确如下：　
　　一切纳税义务人，在申报个人所得税时，都应按税法规定如实申报其在中国境内和境外雇主取得的收入，并向税务机关报送派遣公司单位开据的原始明细工资单（书）（包括奖金、津贴证明资料），或提供派遣公司、单位委托在中国注册的会计师出具的证明。对一些国家的纳税义务人，还应提供“海外驻在规定”、“出差规定”等与征税有直接关系的必要的证明资料。税务机关和主管人员对纳税义务人申报的“纳税申报表”和提供的有关证明资料，应负责保密，不得对外泄露。
　　3．如何确定外籍人员的个人所得税自行纳税地点？
　　根据《个人所得税法实施条例》第三十五条及有关税收规定：
　　（1）外籍人员个人所得税由扣缴义务人代扣代缴的，扣缴义务人应向其所在地的主管地方税务机关申报纳税；
　　（2）自行申报的纳税义务人，应向取得所得的当地主管税务机关申报纳税；
　　（3）同时在几处地方工作的外籍人员或提供劳务的临时来华人员，应以税法所规定的申报纳税的日期为准，在某一地达到申报纳税的日期，即在该地申报纳税。但准予其提出固定在某地申报的申请，经批准后，也可固定在一地申报纳税。
　　4．外籍人员取得的补贴，有哪些可以免征个人所得税？
　　外籍人员取得的下列补贴，凡能向主管税务机关提供有效凭证及证明材料，经主管税务机关审核确认为合理的，免征个人所得税：
　　（1）以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴和洗衣费。
　　（2）因到中国任职或离职，以实报实销形式取得的搬迁收入中的合理部分。合理部分指：(a)提供有效凭证；(b)主要指生活必需品的邮寄、搬运费用。
　　（3）实报实销的探亲费：(a) 交通费凭证；(b)外籍人员在我国受雇地与其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之间；(c)1年内不超过2次。
　　（4）语言培训费和子女教育费补贴的合理数额内的部分：(a)实报实销；(b)语言培训费：须提供中国境内语言培训机构出具的有效凭证；(c) 子女教育费补贴：须提供中国境内学校相关资料，包括学校注册资料、学校章程、所在地主管部门核准或备案的收费标准、收费明细清单；正式学科学费以外的非学科学费、住宿、伙食、校内外课余活动及应由个人自行承担的其它费用等不得税前扣除；只提供无明细收费凭证的，按收费凭证列明金额的50%税前扣除。
　　（5）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。
　　5．有哪些外籍人员在中国取得的收入可以免征个人所得税？
　　（1）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，是指依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规定免税的所得。（个人所得税法及其实施条例）　
　　（2）凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得：　
　　，其工资、薪金所得由世界银行负担的。　　 　
　　，其工资、 薪金所得由联合国负担的。
　　。　
　　。
　　，其工资、 薪金所得由该国负担的。 　
　　，其工资、薪金所得由该国负担的。 　
，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。（财税字[1994]020号、国税函[1996]417号）
　外籍人员和在境外工作的中国公民除上述费用可以扣除外，还增加了附加减除费用，在2006年1月1日以前是3200元，即总的费用扣除数是4000元，2006年1月1日至2008年2月末也是3200元，但总的费用扣除数却提高了800元，即4800元，2008年3月1日至2011年8月末是2800元