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第六章 流动负债
　　（略）
　　（见后）
　　
　　⑴借款时
　　借：银行存款
　　　贷：短期借款
　　⑵按月预提利息
　　借：财务费用 －利息支出
　　　贷：预提费用
　　⑶到期还本付息时
　　借：短期借款
　　　　预提费用
　　　　财务费用（尚未提取的利息）
　　　贷：银行存款
　　
　　①收到债券款
　　借：银行存款
　　　贷：应付短期债券(实收发行债券款)
　　②计提利息
　　借：财务费用(票面利息±折溢价)
　　　贷：应付短期债券
　　注：若金额小可在还本付息时处理
　　借：应付短期债券
　　　　财务费用 －利息支出
　　　贷：银行存款
　　③到期偿还本息
　　借：应付短期债券
　　　贷：银行存款
　　
　　①预收时
　　借：银行存款
　　　贷：预收账款
　　②发货时
　　借：预收账款
　　　贷：主营业务收入
　　　　应交税金－增（销）
　　　　银行存款 （运杂费）
　　③补付货款时
　　借：银行存款
　　　贷：预收账款
　　
　　①支付职工工资
　　借：应付工资
　　　贷：现金
　　注：支付退休人员工资（即退休费）
　　借：管理费用
　　　贷：现金
　　②月份终了进行分配，计入有关费用
　　借：生产成本（生产工人）
　　　 制造费用（车间或分厂管理人员）
　　　 管理费用（厂部行政管理人员）
　　　 营业费用（专设销售机构人员
　　　 在建工程（在建工程人员）
　　　 应付福利费（医务托幼人员）
　　　 其他应付款（工会人员）
　　　贷：应付工资
　　
　　①提取福利费时（按工资总额的14%提）
　　借：生产成本等（科目同工资的提取）
　　　贷：应付福利费
　　注：外商投资企业按规定从税后利润中提取
　　借：利润分配－提取职工奖励及福利基金
　　　贷：应付福利费
　　②支付时
　　借：应付福利费
　　　贷：现金
　　用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费），医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。
　　
　　①董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利
　　借：利润分配-应付股利
　　　贷：应付股利
　　注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多为例）
　　借：应付股利
　　 盈余公积
　　　贷：利润分配-未分配利润
　　
　　①提取工会经费
　　借：管理费用（工资总额×2％）
　　　贷：其他应付款-工会经费
　　②提取职工教育经费
　　借：管理费用（工资总额×％）
　　　贷：其他应付款-职工教育经费
　　③应付经营性租赁的租金
　　借：管理费用、营业费用、制造费用
　　　贷：其他应付款
　　④收取存入保证金(如包装物押金)
　　借：银行存款
　　　贷：其他应付款
　　
　　①应交教育费附加(按流转税比例)
　　借：主营业务税金及附加（主营业务）
　　　　其他业务支出（其他业务）
　　　　固定资产清理（销售不动产有关）
　　　贷：其他应交款–应交教育费附加
　　②矿产资源补偿费
　　i按月计提时(按月矿产品销售收入)
　　借：管理费用–矿产资源补偿费
　　　贷：其他应交款–应交矿资偿费
　　ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本
　　借：物资采购
　　　贷：其他应交款–应交矿资偿费
　　②住房公积金
　　i企业按规定交纳的住房公积金
　　借：管理费用–住房公积金
　　　贷：其他应交款–应交住房公积金
　　ii应由职工个人交纳的住房公积金
　　借：应付工资
　　　贷：其他应交款–应交住房公积金
　　iii实际上交时
　　借：其他应交款–应交住房公积金
　　　贷：银行存款
　　注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。
　　
　　（1）增值税
　　①一般纳税人购销业务（略）
　　②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资
　　借：物资采购（买价*90%）
　　　 应交税金－增–进（买价*10%）
　　　贷：应付帐款
　　注：应交的农业特产税计入