第4章个人所得税讲义及答案.doc

第四章 个人所得税法律制度
本章考情分析
2010年本章的考试分值为13分，其中单选题4题4分、多选题4题8分、判断题1题1分。2011年教材对本章内容基本未进行调整。在2011年的考试中，本章分值估计在15分左右，考生应重点关注涉及个人所得税的不定项选择题。
本章主要考点
一、纳税人（★★）（P118－121）
对居民纳税人和非居民纳税人的界定，我国税法采用了“住所”和“居住时间”两个标准。

在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于居民纳税人。
【解释】居住满1年是指在1个纳税年度（1月1日至12月31日）内，在中国居住满365日，临时离境不扣减在华居住天数。临时离境，指在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。
【例题1·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（ ）。（2010年）
，在华工作6个月
，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境
，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天
，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天
【答案】C
【解析】（1）选项ABD：在1个纳税年度内，在中国居住时间不满365日；（2）选项C：在1个纳税年度内，在中国境内居住满365日，且临时离境仅28天，可以不扣减其在华居住天数。
【例题2·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的有（ ）。
，2010年10月1日离境，其间一次临时离境20天
，2010年10月1日离境，其间两次临时离境各25天
，2011年1月2日离境，其间一次临时离境20天
，2011年1月2日离境，其间两次临时离境各25天
【答案】CD
【解析】（1）选项AB：在1个纳税年度（1月1日～12月31日）内，在中国居住时间不满365日；（2）选项CD：在1个纳税年度内在中国境内居住满365日且在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。

在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人，属于我国的非居民纳税人。
二、个人所得税的计算（★★★）
（一）工资、薪金所得
、薪金的界定标准（P122）
工资、薪金所得，是指个人因“任职或者受雇”而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
【解释1】“年终加薪、劳动分红”不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得征税。
【解释2】不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”，不征收个人所得税，具体包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。
【解释3】退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
【解释4】离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按“工资、薪金所得”应税项目的规定缴纳个人所得税。
【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（　　）。（2008年）




【答案】A
：按月计征

（1）自2008年3月1日起，以每月收入额扣除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。
（2）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员，应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关工作的外籍专家，和在境外任职、受雇取得工资、薪金的在中国境内有住所的中国公民，以每月的收入额扣除费用4800元后为应纳税所得额。
：适用5％～45％的超额累进税率
＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每月收入额－2000元或4800元）×适用税率－速算扣除数
【解释】速算扣除数（见教材P131）不用记，试题中一般会给出，会用即可。
【案例】中国公民张某2011年3月从我国境内取得工资3000元，应纳税额＝（3000－2000）×10％－25＝75（元）。

（1）取得全年一次性奖金（P139）
①一次性