下载此文档

纳税人学校企业所得税汇算清缴培训【精品ppt】.ppt


文档分类:经济/贸易/财会 | 页数:约95页 举报非法文档有奖
1/95
下载提示
  • 1.该资料是网友上传的,本站提供全文预览,预览什么样,下载就什么样。
  • 2.下载该文档所得收入归上传者、原创者。
  • 3.下载的文档,不会出现我们的网址水印。
1/95 下载此文档
文档列表 文档介绍
1纳税人学校企业所得税汇算清缴培训 2企业所得税热点问题解析 3专题一:企业所得税部分又到汇算清缴时。每年 1月1日到 5月 31 日,是税法规定的企业所得税汇算清缴期。因其涉及面广、政策性强、实务操作复杂而备受征纳双方关注。汇算清缴工作中,企业要对上年度发生的企业所得税业务进行“回头看”,“把脉问诊”会计处理与税法规定差异部分,并进行纳税调整,如实准确填报企业所得税申报表及其附件,并对其真实性担负法律责任。税务机关则要加大税法宣传力度,做好汇算清缴辅导工作,帮助纳税人了解新的税收政策规定,做到准确如实申报。 4专题一:企业所得税部分我们将从企业所得税申报表中的收入类和扣除类两个大的方面,讲解经常涉及的热点问题,希望能为大家的汇算清缴工作提供一些帮助。 5专题一:企业所得税部分?收入类?一、满足收入的条件与收入确认的时间?(一)与会计准则相比,税法不考虑企业的经营风险,强制性。国税函〔 2008 〕 875 号文件第一条(一)项? ,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方; ? ,也没有实施有效控制; ? ; ? 。 6 ?会计准则第四条规定:销售商品收入同时满足下列条件的,才能予以确认: ?1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方; ?2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制; ?3、收入的金额能够可靠地计量; ?4、相关的经济利益很可能流入企业; ?5、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 7 ?在销售商品收入的确认方面,会计准则有 5个条件,而税法只有 4个条件,税法不考虑相关的经济利益很可能流入企业,税法不考虑企业的经营风险,收入的确认具有强制性。?例如, A企业于 2012 年 12 月 10 日向某公司发出商品一批, 已向某公司开出增值税专用发票,价款 100 万元,增值税 17 万元,商品成本 80 万元。并于 12 月 12 日办妥托收手续。 12 月 31 日得知某公司由于法律诉讼问题,银行账户已被法院冻结,企业无法收到该项货款。?(1)会计做账: 2012 年企业因无法收到货款,不确认收入。?借:发出商品 800 000 ?贷:库存商品 800 000 ?借:应收账款——应收增值税 170 000 ?贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000 8 ?(2) 2012 年所得税处理?会计上未确认收入,但按税法规定应确认收入 100 万元,同时应确认成本 80 万元,故应调增 2012 年应纳税所得额 20 万元; ?(3)最后企业最后收不到钱怎么办? 以坏账损失名义扣除,属于时间性的差异。?符合财税〔 2009 〕 57 号文件第四条的,减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项,可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除; 9 ?国家税务总局公告 2011 年第 25 号第二十三条企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的,可以作为坏账损失, 但应说明情况,并出具专项报告。(不需要审批)?思考:如果以后收不到钱了,向税务部门报坏账损失的金额是多少? 10 ?企业会计上应确认的损失应该是 97 万元, 即 17 万元增值税和 80 万元产品成本。?财税〔 2009 〕 57 号第十条: “十、企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额,可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。”?但向税务部门报财产损失应该是 117 万元, 因为 20 万元已经作为销售利润征了所得税。在以前年度已征完税,现在应该允许作损失扣除,就是作调减处理,不需要另作分录,但如果作了递延所得税应转回。

纳税人学校企业所得税汇算清缴培训【精品ppt】 来自淘豆网www.taodocs.com转载请标明出处.

非法内容举报中心
文档信息
  • 页数95
  • 收藏数0 收藏
  • 顶次数0
  • 上传人薄荷牛奶
  • 文件大小0 KB
  • 时间2016-05-20