土地增值税税收政策盘点预缴土地增值税.docx

土地增值税税收政策盘点预缴土地增值税

　　土地增值税税收政策盘点
　　土地增值税税收政策盘点
　　立信税务师事务所重庆分所整理
　　一、基础法规
　　《中国土地增值税暂行条例》、《实施细则》
　　二、其它关键法规政策
　　⑴《财政部国家税务总局有关土地增值税部分详细问题要求的通知》
　　⑵《重庆市地方税务局有关一般标准住宅以外的房屋转让应按要求预征土地增值税的通知》
　　⑶《财政部国家税务总局有关土地增值税若干问题的通知》 重庆市局转发文件为：渝地税发〔2021〕143号
　　⑷《国家税务总局有关房地产开发企业土地增值税清算管理相关问题的通知》
　　重庆市局转发文件为：渝地税发[2021]145号
　　⑸《重庆市地方税务局有关深入做好土地增值税清算工作的通知》
　　《国家税务总局有关印发的通知》
　　《国家税务总局有关加强土地增值税征管工作的通知》
　　《国家税务总局有关土地增值税清算相关问题的通知》
　　《重庆市地方税务局有关深入加强土地增值税征收管理工作的通知》
　　《重庆市地方税务局转发国家税务总局有关土地增值税清算相关问题的通知的通知》
　　《重庆市地方税务局转发国家税务总局有关土地增值税清算相关问题的通知的通知》
　　清算单位
　　一、《暂行条例实施细则》
　　土地增值税以纳税人房地产成本核实的最基础的核实项目或核实对象为单位计算。
　　二、《国家税务总局有关房地产开发企业土地增值税清算管理相关问题的通知》
　　土地增值税以国家相关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。
　　三、《国家税务总局有关印发《土地增值税清算管理规程》的通知》
　　清算审核时，应审核房地产开发项目是否以国家相关部门审批、立案的项目为单位进行清算；对于分期开发的项目，是否以分期项目为单位清算；对不一样类型房
　　地产是否分别计算增值额、增值率，缴纳土地增值税。
　　四、重庆市地方税务局转发国家税务总局有关土地增值税清算相关问题的通知的通知
　　在清算项目中，房地产开发企业既建造一般住宅，又建造非一般住宅的，纳税人必需根据不一样开发品，分别计算扣除项目金额、增值额和增值率，缴纳土地增值税。不然，其建造的一般标准住宅不得适用免税要求。
　　五、重庆市地方税务局转发国家税务总局有关印发《土地增值税清算管理规程》的通知的通知渝地税发[2021]168号
　　房地产开发项目包含成片受让土地使用权后分期分批开发的项目，以发改委及有权立项立案部门立案的项目为清算单位，也能够计划局颁发的《建设工程计划许可证》注明的分期项目为清算单位。
　　土地增值税的扣除项目
　　取得土地使用权所支付的金额
　　是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一要求交纳的相关费用。
　　国土部门出让土地支付的地价款，包含土地出让金、征地拆迁整改成本等。
　　其它单位和个人转让土地的地价款，即购置价款。
　　开发土地和新建房及配套设施的成本
　　是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包含土地征用及拆迁赔偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。
　　土地征用及拆迁赔偿费，包含土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及相关地上、地下附着物拆迁赔偿的净支出、安置动迁用房支出等。
　　注：包含国有土地拆迁赔偿费用；征用集体土地，由划拨转为出让支付的费用。 前期工程费，包含计划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。
　　建筑安装工程费，是指以出包方法支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方法发生的建筑安装工程费。
　　基础设施费，包含开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。
　　公共配套设施费，包含不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。 开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包含工资、职员福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。
　　开发土地和新建房及配套设施的费用 是指和房地产开发项目相关的销售费用、管理费用、财务费用。
　　财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证实的，许可据实扣除，但最高不能超出按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其它房地产开发费用，按本条、项要求计算的金额之和的5%以内计算扣除。
　　凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证实的，房地产开发费用按本条、项要求计算的金额之和的10%以内计算扣除。 上述计算扣除的详细百分比，由各省、自治区、直辖市人民政府要求。
　　旧房及建筑物的评定价格