通常纳税人印花税减半征收 [通常纳税人 印花税].docx

通常纳税人印花税减半征收 [通常纳税人+印花税]

　　1、购进或接收货物或劳务取得增值税抵扣凭证。　　借：材料采购等存货类科目　　应交税金——应交增值税　　贷：银行存款等资金类科目　　2、进货退回和进货折让　　进货后还未入帐发生退货或折让，主动退回增值税专用发票的发票联和抵扣联，不需作任何会计处理。　　进货后已作会计处剪发生退货或折让，必需向当地主管税务机关申请开具“进货退出或索取折让证实单”送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的正当依据。收到销售方开具的红字发票后，按发票上注明的金额，红字作帐务处理举例1分录　　3、不予抵扣进项税额的帐务处理　　购进货物时能直接认定其进项税额不能抵扣，增值税专用发票上注明的增值税额，直接记入购进货物及接收劳务的成本。　　购进时不能直接认定进项税额能否抵扣，先按帐务处理举例1记帐，购入货物以后用于按要求不得抵扣进项税额项目标，再做以下会计分录：　　借：在建工程等科目　　贷：应交税金——应交增值税　　购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失　　借：待处理财产损溢　　贷：原材料等存货类科目　　应交税金——应交增值税　　4、销售货物或提供给税劳务实现收入　　借：银行存款等资金类科目　　贷：主营业务收入等科目　　应交税金——应交增值税　　5、视同销售业务　　将货物分配给股东或投资者　　借：应付股利　　贷：主营业务收入　　应交税金——应交增值税　　用于非应税项目、集体福利、个人消费、对外投资、无偿赠予等视同销售形为　　借：在建工程等科目　　贷：库存商品等　　应交税金——应交增值税　　6、非货币性交易包括货物:)业务，接收货物取得增值税专用发票抵扣联，发出货物开具增值税专用发票。　　借：材料采购　　应交税金——应交增值税　　贷：库存商品　　应交税金——应交增值税　　7、销货退回和销货折让和折扣　　在收到购货方退回的税款抵扣联，可直接扣减当期销项税额。　　在取得购置方所在地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证实单”后，可依据退回货物的数量、价款或折让金额向购置方开具红字专用发票并据此扣减当期销项税额。　　红字作帐务处理举例4分录　　7、按要求享受直接减免的增值税　　借：应交税金——应交增值税　　贷：补助收入　　实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，不经过“应交税金——应交增值税”科目核实。直接借记“银行存款”贷记“补助收入”　　8、预缴或月内按要求期限申报缴纳的增值税　　借：应交税金——应交增值税　　贷：银行存款　　9、 出口货物实施“免、抵、退”企业　　外销货物确定销售，不计销项税额　　征退税率差部分进项税额不得抵扣　　借：主营业务成本　　贷：应交税金——应交增值税　　申报退税，取得《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》　　借：应收出口退税　　应交税金——应交增值税　　贷：应交税金——应交增值税　　10、 月终未交和多交增值税的结转　　当月发生应交未交增值税额　　借：应交税金——应交增值税　　贷：应交税金——未交增值税　　当月发生多交的增值税　　借：应 交税金——未交增值税　　贷：应交税金——应交增值税　　未交增值税在以后月份上交时　　借：应交税金——未交增值税　　贷：银行存款　　多交的增值税在以后月份退回或抵交当月应交增值税　　借：银行存款或应交税金　　贷：应交税金——未交增值税