2014年最新中央电大《审计案例研究》综合案例分析题参考答案.doc

中央电大《审计案例研究期末复习指导》综合案例分析题参考答案
,发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况: (1)库存现金未经认真盘点;(2)接近资产负债表日前目,但可能未进行相关的会计记录;(3)由XXX公司代管的甲材料可能并不存在;(4)XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目;(5)本次审计为CA公司成立以来的首次审计。要求:请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
答案:
情况序号
审计程序
审计目标
审计证据类型
(1)
对期末现金进行重盘
报表反映适当性
实物证据口头证据
(2)
对期末存货截止期进行测试
存在性,会计记录完整性
书面证据
(3)
询问管理当局,函证XXX公司,
存在性,会计记录完整性,所有权
书面证据
(4)
询问管理当局,函证XXX公司,审阅相应有关合同与信函
所有权归属,报表反映适当性
书面证据
(5)
对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通
报表反映适当性
书面证据
2、CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计,双方签订了如下的审计业务约定书。要求:
(1) 指出下述审计业务约定书中存在的问题;(2) 重新起草审计业务约定书。审计业务约定书
甲方:CA股份有限公司乙方:××会计师事务所
甲方委托乙方进行2002年会计报表审计,经双方协商,达成一下约定:
一、审计范围及委托目的二、甲方的责任与任务1. 为乙方审计工作及时提供所需的三、按照独立审计准则的要求进行审计,出具审
四、审计收费按《XXX收费规定》,乙方应收本项业务具体费用,五、约定书的有效期间本约定书一式两份,甲乙双方各执一份。本约六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况,七、甲乙双方对其他事项的约定甲方
答案:审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务。本案例在这方面表述不明确。
甲方的责任是:建立健全内部控制制度,保护资产的安全完整,保证会计资料的真实、合法、完整,保证会计报表充分披露有关的信息。
甲方的义务是: (1)及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。(2)为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作,具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前,提供清单。(3)按本约定书之规定及时足额支付审计费用。(4)在 2000年×月×日之前提供审计所需的全部资料。
乙方的责任和义务乙方的责任是:按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计,出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性。
乙方的义务是: (1)按照约定时间完成审计业务,出具审计报告。由于注册会计师的审计采取事后重点抽查的方法,加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约,难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实,而注册会计师又可能在审计中未予发现的情况,因此,乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。(2)对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。除非中国注册会计师协会执业准则另有规定,或经甲方同意,乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。(3)审计工作结束后,乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控